题目
本题来源：奇兵1-国际税收税务管理实务
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答案解析
答案：
C
答案解析：略。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：抵免限额＝（500 ＋ 100）×25%×100÷（500 ＋ 100）＝ 25（万元）小于境外饶让抵免税额＝ 100×30% ＝ 30（万元），可抵免 25 万元；A 公司当年应纳企业所得税＝（500 ＋ 100）×25% － 25 ＝ 125（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即“分国（地区）不分项”］，或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5 年内不得改变。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：在我国未设立机构、场所的非居民企业取得来自于中国境内的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，选项 C 当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：就收入来源国征税的权利而言，《联合国范本》强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点：（1）考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税（选项 A）；（2）税率不宜过高，以免挫伤投资积极性（选项 B）；（3）考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，体现税收分享原则（选项 C）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
应代扣代缴增值税＝ 100÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 5.66（万元）。
应代扣代缴企业所得税＝ 100÷（1 ＋ 6%）×10% ＝ 9.43（万元）。
[要求2]
答案解析：
无需办理税务备案。
理由：进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用无须进行税务备案。
[要求3]
答案解析：
关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和 ÷ 年度各月平均权益投资之和＝ （3 000×12）÷（1 000×12）＝ 3。
不得税前扣除的利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息 ×（1 －标准比例 ÷ 关联债资比例）＝ 195×（1 － 2÷3）＝ 65（万元）。
注：企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。本题丙公司作为利息支付方，税负高于乙公司，应考虑资本弱化。题目没有给出借款起止日期和期限，假设全年借款，没有权益投资的资料，按投资额替代。
[要求4]
答案解析：
需要在我国缴纳企业所得税。
理由：权益性投资资产转让所得，按被投资企业所在地确定所得来源地。该项所得来源于中国境内，应在我国缴纳企业所得税。
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