中国居民企业甲公司，在 A 国投资设立了乙公司。A 国政府与我国签订了税收协定，A 国政府为鼓励境外投资，对乙公司第一个获利年度给予免征企业所得税的优惠。A 国企业所得税税率为 30%，甲公司当年从乙公司分得的利润为 100 万元。甲公司当年取得境内所得 500 万元，甲公司在中国的企业所得税税率为 25%，按照饶让抵免法，则甲公司当年应纳企业所得税为（　　）万元。|奇兵1-国际税收税务管理实务-之了课堂

题目

[单选题]中国居民企业甲公司，在 A 国投资设立了乙公司。A 国政府与我国签订了税收协定，A 国政府为鼓励境外投资，对乙公司第一个获利年度给予免征企业所得税的优惠。A 国企业所得税税率为 30%，甲公司当年从乙公司分得的利润为 100 万元。甲公司当年取得境内所得 500 万元，甲公司在中国的企业所得税税率为 25%，按照饶让抵免法，则甲公司当年应纳企业所得税为（　　）万元。

A.125
B.150
C.120
D.175

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答案解析

答案： A

答案解析：抵免限额＝（500 ＋ 100）×25%×100÷（500 ＋ 100）＝ 25（万元）小于境外饶让抵免税额＝ 100×30% ＝ 30（万元），可抵免 25 万元；A 公司当年应纳企业所得税＝（500 ＋ 100）×25% － 25 ＝ 125（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2022 年 8 月，我国境内甲公司向一非居民企业（在中国境内未设立机构、场所）支付不含所得税的股息所得 90 万元，甲公司应扣缴企业所得税（　　）万元。

A.10
B.9
C.12
D.25

答案解析

答案： A

答案解析：对非居民企业取得股息所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，实际征税时适用 10% 的预提所得税税率。本题应将非居民企业取得的不含企业所得税的股息所得换算为含企业所得税所得后计算征税。则甲公司应扣缴企业所得税＝ 90÷（1 － 10%）×10% ＝ 10（万元）。

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第2题

[单选题]境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是（　　）。（2018）

A.境内机构在境外发生的商品展销费用
B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
C.境内机构在境外承包工程的工程款
D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

答案解析

答案： D

答案解析：我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，对外付汇无须进行税务备案，无须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》，选项 D 当选。

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第3题

[单选题]自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即“分国（地区）不分项”］，或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，（　　）内不得改变。

A.1 年
B.2 年
C.5 年
D.3 年

答案解析

答案： C

答案解析：自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即“分国（地区）不分项”］，或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5 年内不得改变。

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第4题

[不定项选择题]下列关于同期资料管理中表述正确的有（　　）。

A.同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档
B.特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档
C.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存 10 年
D.同期资料应当加盖企业印章或由法定代表人签章

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：同期资料应当加盖企业印章，并由法定代表人或者法定代表人授权的代表签章，选项 D 不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列选项中，关于预约定价简易程序的说法正确的有（　　）。

A.简易程序包括申请评估、协商签署和监控执行三个阶段
B.企业在主管税务机关向其送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前 3 个年度，每年度发生的关联交易金额 4 000 万元人民币以上的，可以申请适用简易程序
C.未按照有关规定准备、保存和提供同期资料的，主管税务机关不予受理该企业提交的适用简易程序的申请
D.同时涉及两个或者两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关的单边预约定价安排，暂不适用简易程序

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

企业在主管税务机关向其送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前 3 个年度，每年度发生的关联交易金额 4 000 万元人民币以上，并符合下列条件之一的，可以申请适用简易程序：（1）已向主管税务机关提供拟提交申请所属年度前 3 个纳税年度的、符合《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016 年第 42 号）规定的同期资料；（2）自企业提交申请之日所属纳税年度前 10 个年度内，曾执行预约定价安排，且执行结果符合安排要求的；（3）自企业提交申请之日所属纳税年度前 10 个年度内，曾受到税务机关特别纳税调查调整且结案的。选项 B 不当选。

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