题目
本题来源：奇兵1-国际税收税务管理实务
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答案解析
答案：
C
答案解析：略。
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拓展练习
第1题
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答案：
D
答案解析：
境外所得的抵免限额＝（1 000 ＋ 100）×25%×100÷（1 000 ＋ 100）＝ 25（万元），大于在境外实际缴纳税额 20 万元，需要在我国补缴企业所得税＝ 25 － 20 ＝ 5（万元），2022 年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税＝ 1 000×25% ＋ 5 ＝ 255 （万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：可比非受控价格法是以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格，可以适用于所有类型的关联交易，选项 A 当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括：（1）对安排的全部或者部分交易重新定性（选项 A、B）；（2）在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体（选项 C）；（3）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配（选项 D）；（4）其他合理方法。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
甲公司和乙公司构成关联关系。
理由：双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到 25% 的规定比例，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到 50% 以上，或者一方借贷资金总额的 10% 以上由另一方担保的，双方构成关联关系（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。甲公司为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的 20%。因此，甲公司和乙公司构成关联关系。
[要求2]
答案解析：
不需要缴纳增值税。
理由：境内单位提供的工程项目在境外的工程监理服务，免征增值税。
[要求3]
答案解析：
不需要进行税务备案。
理由：境内机构和个人向境外单笔支付等值 5 万美元以上（不含等值 5 万美元）的外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。
5 万美元＝ 5×7 ＝ 35（万元人民币），乙公司支付的担保费 20 万元低于 35 万元，也就是低于 5 万美元，所以不需要进行税务备案。
[要求4]
答案解析：
应代扣代缴的所得税＝ 10×10% ＝ 1（万元）。
注：乙公司向甲公司分派股息，甲公司（未在我国设立机构场所的非居民企业）就取得的来源于境内的股息所得，适用 10% 的预提所得税税率，全额缴纳我国企业所得税，税款由支付方乙公司代扣代缴。由于非保本的股息红利不属于增值税征税范围，所以 10 万元为不含增值税金额，无须作价税分离。
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