企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除（　　）。|奇兵1-国际税收税务管理实务-之了课堂

题目

[不定项选择题]企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除（　　）。

A.不符合独立交易原则
B.没有遵循成本与收益配比原则
C.不具有合理商业目的和经济实质
D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：（1）不具有合理商业目的和经济实质（选项 C）；（2）不符合独立交易原则（选项 A）；（3）没有遵循成本与收益配比原则（选项 B）；（4）未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料（选项 D）；（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 20 年。

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拓展练习

第1题

[单选题]截至 2020 年 4 月底，我国已正式对外签署（　　）个避免双重征税协定，其中（　　）个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议。

A.100；98
B.103；100
C.107；101
D.110；105

答案解析

答案： C

答案解析：略。

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第2题

[单选题]双重居民身份下最终居民身份的判定，《中新协定》规定了确定标准，按照先后顺序，最后选择的是（　　）。

A.永久性住所
B.国籍
C.习惯性居处
D.重要利益中心

答案解析

答案： B

答案解析：为了解决双重居民身份下最终居民身份的归属，《中新协定》规定了以下确定标准：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。需特别注意的是，这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。

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第3题

[单选题]下列情形中，应判定构成常设机构的是（　　）。

A.因仓储而设立的准备性固定场所
B.专门从事代理业务的独立代理人在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力，以该企业的名义签订合同的
C.缔约国一方企业在缔约对方的安装工程持续 12 个月的
D.缔约国一方居民公司，控制缔约国另一方居民公司的

答案解析

答案： C

答案解析：对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，持续 6 个月以上的，构成常设机构，选项 C 当选。

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第4题

[单选题]境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是（　　）。（2018）

A.境内机构在境外发生的商品展销费用
B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
C.境内机构在境外承包工程的工程款
D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

答案解析

答案： D

答案解析：我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，对外付汇无须进行税务备案，无须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》，选项 D 当选。

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第5题

[不定项选择题]预约定价安排的谈签与执行经过的阶段包括（　　）。

A.预备会谈
B.分析评估
C.正式申请
D.实地调查

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：预约定价安排的谈签与执行经过预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行六个阶段，不包括实地调查，选项 D 不当选。

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