题目
本题来源：奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法
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答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所换取的土地使用权、房屋的价格差额。当互换价格相等时，免征契税；互换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，选项 C 不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税，选项 A 不当选；房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税，选项 C 不当选；产权出典的，由承典人缴纳房产税，选项 D 不当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
将房产用于投资联营，只收取固定收入，不承担联营风险的，按不含增值税的租金收入从租计征房产税，则该公司 2022 年应缴纳房产税为未联营期间按房产余值从价计征的房产税，与对外联营期间按照租金收入从租计征的房产税的两项之和。计征房产税的租金收入不含增值税，需要作价税分离。该公司 2022 年应纳房产税＝ 4 000×（1 － 30%） ×1.2%×4÷12 ＋ 180÷（1 ＋ 5%）×12% ＝ 31.77（万元），选项 C 当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，并按规定妥善安置原企业全部职工，与原企业 30% 以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。选项 B 当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则扣除：（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除（选项 D 当选）；（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除（选项 B 当选）；（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用（选项 C 当选）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：房地产公司直接销售可售建筑面积已达到 80％，剩余 20％部分对外投资视同销售，即已完成全部销售，应进行土地增值税清算。
[要求2]
答案解析：允许扣除的土地使用权支付金额＝ 8 000×（1 ＋ 5％）＝ 8 400（万元）。
[要求3]
答案解析：
收入合计＝ 20 000÷80％ ×（20％＋ 80％）＝ 25 000（万元）。
应缴纳的增值税＝ 25 000×5％＝ 1 250（万元）。
允许扣除的城市维护建设税﹑教育费附加和地方教育附加＝ 1 250×（7％＋ 3％＋ 2％）＝ 150（万元）。
[要求4]
答案解析：
允许扣除的项目金额合计＝ 8 400 ＋ 5 000 ＋ 1 000 ＋（8 400 ＋ 5 000）×5％＋ 150 ＋（8 400 ＋ 5 000）×20％＝ 17 900（万元）。
增值率＝（25 000 － 17 900）÷17 900×100％＝ 39.66％。
应缴纳的土地增值税＝（25 000 － 17 900）×30％＝ 2 130（万元）。
补缴的土地增值税＝ 2 130 － 600 ＝ 1 530（万元）。
[要求5]
答案解析：
不加收滞纳金。
理由：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
[要求6]
答案解析：税务中介机构受托对清算项目进行审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。
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