甲企业将价值 100 万元的房屋与乙企业价值 90 万元的房屋进行互换，差价部分由乙企业以现金补偿。已知契税适用税率为 3%，下列说法正确的是（　　）。（上述金额均不含增值税）|奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法-之了课堂

题目

[单选题]甲企业将价值 100 万元的房屋与乙企业价值 90 万元的房屋进行互换，差价部分由乙企业以现金补偿。已知契税适用税率为 3%，下列说法正确的是（　　）。（上述金额均不含增值税）

A.甲企业应缴纳契税 3 万元
B.乙企业应缴纳契税 2.7 万元
C.甲企业应缴纳契税 0.3 万元
D.乙企业应缴纳契税 0.3 万元

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答案解析

答案： D

答案解析：房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。由多支付货币等经济利益的一方缴纳契税，乙企业应缴纳的契税税额＝（100 － 90）×3% ＝ 0.3（万元），选项 D 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司拥有一处原值 4 000 万元的高档会所，2022 年 4 月对其进行改建。更换楼内电梯，将价值 100 万元的电梯更换为 180 万元的新电梯；支出 320 万元在后院新建露天泳池；拆除 80 万元的照明设施；支出 160 万元安装智能照明设备，会所于 2022 年 8 月底改建完毕并对外营业。当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为 30%，2022 年该公司就此会所应缴纳房产税（　　）万元。

A.33.6
B.34.05
C.34.94
D.28.98

答案解析

答案： B

答案解析：

露天泳池不属于房产税的征税对象，不缴纳房产税；对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2022 年该公司就此会所应缴纳房产税＝ 4 000×（1 － 30%）×1.2%×8÷12 ＋（4 000 ＋ 180 － 100 ＋ 160 － 80）×（1 － 30%）×1.2%×4÷12 ＝ 34.05（万元），选项 B 当选。

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第2题

[单选题]甲向乙借款 110 万元，后因没有足够的货币资金，甲以一套价值 100 万元（不含增值税）的房产向乙抵偿所欠债务，并支付差价款 10 万元。已知契税税率为 3%。根据契税法律制度的规定，关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（　　）。

A.甲应缴纳契税 3 万元
B.甲应缴纳契税 3.3 万元
C.乙应缴纳契税 3 万元
D.乙应缴纳契税 2.7 万元

答案解析

答案： C

答案解析：契税由房屋权属承受人乙缴纳。以房产抵债的，按房产现值缴纳契税，应缴纳契税＝ 100×3% ＝ 3（万元），选项 C 当选。

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第3题

[单选题]

2022 年 11 月，某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得不含增值税转让收入 4 700 万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计 32 万元（不含增值税）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1 800 万元，房地产开发成本为 1 000 万元，利息支出 240 万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有 40 万元属于超过贷款期限的利息）。该房地产开发公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，不考虑土地价款抵减增值税销售额因素。该公司应缴纳土地增值税（　　）万元。

A.0
B.278.4
C.290.4
D.300

答案解析

答案： C

答案解析：

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20% 的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额 20% 的，应就其全部增值额按规定计税。扣除项目金额＝ 1 800 ＋ 1 000 ＋（240 － 40）＋（1 800 ＋ 1 000）×5% ＋ 32 ＋（1 800 ＋ 1 000）×20% ＝ 3 732（万元），不含增值税的收入总额为 4 700 万元，增值额＝ 4 700 － 3 732 ＝ 968（万元），增值率＝ 968÷3 732×100% ＝ 25.94%，适用 30% 的税率。该公司应纳土地增值税＝ 968×30% ＝ 290.4（万元），选项 C 当选。

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第4题

[不定项选择题]下列项目中，免征房产税的有（　　）。

A.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产
B.个人拥有的营业用房
C.为社区提供家政服务的机构自有并用于提供社区家政服务的房产
D.军队自用房产

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税，选项 A 当选；个人拥有的营业用房照章缴纳房产税，选项 B 不当选；自 2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自用或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产，免征房产税，选项 C 当选；国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税，选项 D 当选。

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第5题

[不定项选择题]

甲企业共有两处房产 A 和 B，房产原值共计 2 000 万元，2022 年年初，将两处房产用于投资联营，将原值为 800 万元的 A 房产投资于乙企业，甲企业参与投资利润分红，共担风险，当年取得分红 60 万元；将原值为 1 200 万元的 B 房产投资丙企业，不承担联营风险，当年取得不含增值税固定利润分红 80 万元。已知当地省人民政府规定的房产原值扣除比例为 30%。则下列关于上述两处房产的房产税缴纳情况，说法正确的有（　　）。

A.甲企业应就 A 房产缴纳房产税 7.2 万元
B.乙企业应就 A 房产缴纳房产税 6.72 万元
C.甲企业应就 B 房产缴纳房产税 9.6 万元
D.甲企业应就 B 房产缴纳房产税 10.08 万元

答案解析

答案： B,C

答案解析：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，由被投资方按房产余值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据规定由出租方按不含税租金收入计缴房产税。乙企业应就 A 房产缴纳房产税＝ 800×（1 － 30%）×1.2% ＝ 6.72（万元），选项 B 当选。甲企业应就 B 房产缴纳房产税＝ 80×12% ＝ 9.6（万元），选项 C 当选。

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