甲企业将价值 100 万元的房屋与乙企业价值 90 万元的房屋进行互换，差价部分由乙企业以现金补偿。已知契税适用税率为 3%，下列说法正确的是（　　）。（上述金额均不含增值税）|奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法-之了课堂

题目

[单选题]甲企业将价值 100 万元的房屋与乙企业价值 90 万元的房屋进行互换，差价部分由乙企业以现金补偿。已知契税适用税率为 3%，下列说法正确的是（　　）。（上述金额均不含增值税）

A.甲企业应缴纳契税 3 万元
B.乙企业应缴纳契税 2.7 万元
C.甲企业应缴纳契税 0.3 万元
D.乙企业应缴纳契税 0.3 万元

本题来源：奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。由多支付货币等经济利益的一方缴纳契税，乙企业应缴纳的契税税额＝（100 － 90）×3% ＝ 0.3（万元），选项 D 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]关于契税的计税依据，下列说法不正确的是（　　）。

A.土地使用权出售、房屋买卖，以土地、房屋权属转移合同确定的价格作为计税依据
B.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据
D.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产，由房地产转让方补缴契税，计税依据为转让房地产成交价格

答案解析

答案： D

答案解析：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产的，划拨土地性质未发生改变，承受方以房地产权属合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税；如若土地性质改为出让，房地产承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。选项 D 当选。

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第2题

[不定项选择题]下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（　　）。

A.房屋产权未确定的
B.房屋产权所有人不在房屋所在地的
C.房屋租典纠纷未解决的
D.房屋承典人不在房屋所在地的

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。

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第3题

[不定项选择题]依据契税相关规定，下列行为属于契税征税范围的有（　　）。

A.军事单位承受国有土地使用权用于军事设施
B.国有土地使用权出让
C.以房产作价投资、入股
D.以实物交换房屋

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。选项 A、B、C、D 都属于契税的征税范围。

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第4题

[不定项选择题]下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（　　）。

A.购买的房屋，以房屋权属转移合同确定的价格作为计税依据
B.以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的 , 该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据
C.税务机关核定的契税计税价格为含增值税价格
D.接受赠与的房屋，参照市场价格核定计税依据

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：契税计税依据不包括增值税，税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。选项 C 不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列房产中，不需要缴纳土地增值税的有（　　）。

A.代建完成的厂房
B.尚在抵押期间的厂房
C.企业间相互交换的办公楼
D.法定继承人依法继承的房屋

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：房地产的代建房行为，没有发生权属转移，不征收土地增值税，选项 A 当选；对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税，选项 B 当选；法定继承人通过继承承受房屋，不属于土地增值税的征税范围，选项 D 当选。

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