甲企业 2022 年 5 月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续，经有关部门评估，该房产的现值为 24 000 万元，当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为 30 000 万元，下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（　　）。（2016 改编）|奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法-之了课堂

题目

[不定项选择题]甲企业 2022 年 5 月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续，经有关部门评估，该房产的现值为 24 000 万元，当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为 30 000 万元，下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（　　）。（2016 改编）

A.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税
B.丙企业按 30 000 万元作为计税依据计缴契税
C.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税
D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值 24 000 万元作为计税依据计缴契税

本题来源：奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项 A、B、C、D 均当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲向乙借款 110 万元，后因没有足够的货币资金，甲以一套价值 100 万元（不含增值税）的房产向乙抵偿所欠债务，并支付差价款 10 万元。已知契税税率为 3%。根据契税法律制度的规定，关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（　　）。

A.甲应缴纳契税 3 万元
B.甲应缴纳契税 3.3 万元
C.乙应缴纳契税 3 万元
D.乙应缴纳契税 2.7 万元

答案解析

答案： C

答案解析：契税由房屋权属承受人乙缴纳。以房产抵债的，按房产现值缴纳契税，应缴纳契税＝ 100×3% ＝ 3（万元），选项 C 当选。

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第2题

[单选题]甲企业 10 月从当地政府处受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金 10 000 万元、土地补偿费 2 000 万元、安置补助费 5 000 万元、市政建设配套费 1 200 万元。甲企业受让土地使用权应缴纳的契税为（　　）万元。（当地契税税率为 4%）

A.400
B.480
C.680
D.728

答案解析

答案： D

答案解析：以协议方式出让的，契税的计税依据为土地出让合同确定的成交价格，具体包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。甲企业受让土地使用权应缴纳的契税＝（10 000 ＋ 2 000 ＋ 5 000 ＋ 1 200）×4% ＝ 728（万元），选项 D 当选。

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第3题

[不定项选择题]下列可以是契税纳税人的有（　　）。

A.社会团体
B.个体经营者
C.外籍个人
D.国家机关

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人，是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。

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第4题

[不定项选择题]经协商，孙一和王二原按2∶8比例共有的商铺，份额改为4∶6。下列说法中错误的有（　　）。

A.仅孙一缴纳契税
B.仅王二缴纳契税
C.双方都需要缴纳契税
D.双方都不需要缴纳契税

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

因共有不动产份额变化的，承受方应当缴纳契税。本题中，孙一所占份额由 20% 增加到 40%，应当缴纳契税，选项 A 不当选。

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第5题

[不定项选择题]甲、乙两人互换房产，甲房产价值 200 万元，乙房产价值 150 万元，乙另支付补价 50 万元。当地政府规定的契税税率为 3%，下列说法中，正确的有（　　）。

A.甲、乙双方均需要缴纳契税
B.仅由乙缴纳契税
C.甲应当缴纳契税 6 万元
D.乙应当缴纳契税 1.5 万元

答案解析

答案： B,D

答案解析：土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。选项 B、D 当选。

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