甲企业 2022 年 5 月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续，经有关部门评估，该房产的现值为 24 000 万元，当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为 30 000 万元，下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（　　）。（2016 改编）|奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法-之了课堂

题目

[不定项选择题]甲企业 2022 年 5 月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续，经有关部门评估，该房产的现值为 24 000 万元，当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为 30 000 万元，下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（　　）。（2016 改编）

A.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税
B.丙企业按 30 000 万元作为计税依据计缴契税
C.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税
D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值 24 000 万元作为计税依据计缴契税

本题来源：奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项 A、B、C、D 均当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]某工厂企业 2022 年 2 月自建的厂房竣工并投入使用，该厂房原值为 8 000 万元，其中用于储存物资的独立地下室为 800 万元。假设该企业所在省确定的工业用途的独立地下建筑物的房产原价折算比例为 60%，房产原值的减除比例为 30%。该企业 2022 年应缴纳房产税（　　）万元。（2016 改编）

A.56
B.59.14
C.53.76
D.61.60

答案解析

答案： C

答案解析：应缴纳的房产税＝（8 000 － 800）×（1 － 30%）×1.2%×10÷12 ＋ 800×60%×（1 － 30%）×1.2%×10÷12 ＝ 53.76（万元）。

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第2题

[不定项选择题]下列可以是契税纳税人的有（　　）。

A.社会团体
B.个体经营者
C.外籍个人
D.国家机关

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人，是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。

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第3题

[不定项选择题]2022 年 10 月，覃某将其名下价值 160 万元的房产转移至自己经营的个体工商户名下；当年覃某的朋友魏某移居国外，魏某将其境内价值 120 万元的房产赠送给覃某。当地契税税率为 3%。下列说法中，错误的有（　　）。（以上均为不含增值税价格）

A.覃某将其名下的房产转移至自己经营的个体工商户名下，应当减半计缴契税
B.房屋赠与情形中，魏某为契税纳税人
C.覃某应纳契税 2.4 万元
D.覃某应纳契税 3.6 万元

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不征契税，选项 A 当选；契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，本题中，魏某将房产赠送给覃某，覃某为契税纳税义务人，选项 B 当选；覃某应纳契税＝ 120×3% ＝ 3.6（万元），选项 C 当选，选项 D 不当选。

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第4题

[不定项选择题]房地产开发企业转让新建房计算土地增值税时，下列税费中不属于“与转让房地产有关的税金”这一扣除项目的有（　　）。

A.契税
B.增值税
C.城建税和教育费附加
D.印花税

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：契税在“取得土地使用权所支付的金额”中反映，选项 A 当选；增值税属于价外税，不能作为“与转让房地产有关的税金”进行扣除，选项 B 当选；房地产企业在转让房地产时缴纳的印花税计入管理费用，在“房地产开发费用”中扣除，选项 D 当选。

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第5题

[不定项选择题]土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除的有（　　）。

A.建成后出租给事业单位的幼儿园
B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋
C.建成后有偿出售的车库
D.建成后产权属于全体业主所有的文体场馆

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则扣除：（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除（选项 D 当选）；（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除（选项 B 当选）；（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用（选项 C 当选）。

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