下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（　　）。|奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法-之了课堂

题目

A.农村的居住用房
B.建在室外的露天游泳池
C.个人拥有的市区经营性用房
D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房

本题来源：奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：房产税的征税范围不包括农村，选项A不当选。建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税，选项B不当选。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税，选项D不当选。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]

2022 年 4 月，某市一家商贸公司（增值税一般纳税人）转让 10 年前自建的一栋写字楼，合同注明不含增值税转让收入 6 200 万元，当年购入土地支付地价款 2 000 万元，该写字楼的原值为 4 600 万元，已提折旧 2 300 万元，已知该写字楼重置成本 5 000 万元，成新度为 70%。该商贸公司转让写字楼应缴纳土地增值税（　　）万元。（纳税人选择简易计税办法计缴增值税，不考虑地方教育附加，印花税税率为 0.5‰）

A.210
B.200.7
C.199.77
D.800.7

答案解析

答案： C

答案解析：

纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额，计征土地增值税。题干中注明“合同”字样的，需要计算印花税。增值税一般纳税人（非房地产开发企业）转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5% 的征收率计算应纳税额。扣除项目＝ 2 000 ＋ 5 000×70% ＋ 6 200×5%×（7% ＋ 3%）＋ 6 200×0.5‰＝ 5 534.1（万元），增值额＝ 6 200 － 5 534.1 ＝ 665.9（万元），增值率＝ 665.9÷5 534.1×100% ＝ 12.03%，适用税率为 30%。应纳土地增值税＝ 665.9×30% ＝ 199.77（万元），选项 C 当选。

点此查看答案

第2题

[不定项选择题]2022 年 10 月，覃某将其名下价值 160 万元的房产转移至自己经营的个体工商户名下；当年覃某的朋友魏某移居国外，魏某将其境内价值 120 万元的房产赠送给覃某。当地契税税率为 3%。下列说法中，错误的有（　　）。（以上均为不含增值税价格）

A.覃某将其名下的房产转移至自己经营的个体工商户名下，应当减半计缴契税
B.房屋赠与情形中，魏某为契税纳税人
C.覃某应纳契税 2.4 万元
D.覃某应纳契税 3.6 万元

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不征契税，选项 A 当选；契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，本题中，魏某将房产赠送给覃某，覃某为契税纳税义务人，选项 B 当选；覃某应纳契税＝ 120×3% ＝ 3.6（万元），选项 C 当选，选项 D 不当选。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除的有（　　）。

A.建成后出租给事业单位的幼儿园
B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋
C.建成后有偿出售的车库
D.建成后产权属于全体业主所有的文体场馆

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则扣除：（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除（选项 D 当选）；（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除（选项 B 当选）；（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用（选项 C 当选）。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]纳税人发生下列情形的，在计算土地增值税时，需要对房地产进行评估来确定转让房地产收入、扣除项目的金额的有（　　）。

A.隐瞒房地产成交价格的
B.虚报房地产成交价格的
C.提供扣除项目金额不实的
D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，且无正当理由的

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：纳税人有下列情况之一的，在计算土地增值税时，需要对房地产进行评估来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的（选项 A、B 当选）；（2）提供扣除项目金额不实的（选项 C 当选）；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的（选项 D 当选）。

点此查看答案

第5题

[组合题]

（2022）2019 年 7 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下：

（1）2015 年 1 月以 8 000 万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税，因闲置 1 年，支付土地闲置费 400 万元。

（2）2016 年 1 月开始动工建设，发生开发成本 5 000 万元；银行贷款凭证显示利息支出 1 000 万元。

（3）2019 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 80％，共计取得不含税收入 20 000 万元；可售建筑面积的 20％投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。

（4）公司已按照 3％的预征率预缴了土地增值税 600 万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。

（其他相关资料：当地适用的契税税率为 5％；省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5％，同时规定允许扣除地方教育附加；此题暂不考虑印花税；该房地产企业选择简易计税方法计算增值税）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

答案解析

[要求1]

答案解析：房地产公司直接销售可售建筑面积已达到 80％，剩余 20％部分对外投资视同销售，即已完成全部销售，应进行土地增值税清算。

[要求2]

答案解析：允许扣除的土地使用权支付金额＝ 8 000×（1 ＋ 5％）＝ 8 400（万元）。

[要求3]

答案解析：

收入合计＝ 20 000÷80％ ×（20％＋ 80％）＝ 25 000（万元）。

应缴纳的增值税＝ 25 000×5％＝ 1 250（万元）。

允许扣除的城市维护建设税﹑教育费附加和地方教育附加＝ 1 250×（7％＋ 3％＋ 2％）＝ 150（万元）。

[要求4]

答案解析：

允许扣除的项目金额合计＝ 8 400 ＋ 5 000 ＋ 1 000 ＋（8 400 ＋ 5 000）×5％＋ 150 ＋（8 400 ＋ 5 000）×20％＝ 17 900（万元）。

增值率＝（25 000 － 17 900）÷17 900×100％＝ 39.66％。

应缴纳的土地增值税＝（25 000 － 17 900）×30％＝ 2 130（万元）。

补缴的土地增值税＝ 2 130 － 600 ＝ 1 530（万元）。

[要求5]

答案解析：

不加收滞纳金。

理由：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

[要求6]

答案解析：税务中介机构受托对清算项目进行审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。

点此查看答案