张三 2022 年 9 月初购买一幢 110 平方米的商品房，成交价格为 220 万元；另购买单独计价的储藏室（与商品房为不同不动产单元），转移合同注明成交价格为 30 万元。根据省政府规定，商品房的契税税率为 4%，储藏室的契税税率为 3%。张三 2022 年应缴纳的契税为（　　）万元。（上述金额均不含增值税）|奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法-之了课堂

题目

[单选题]张三 2022 年 9 月初购买一幢 110 平方米的商品房，成交价格为 220 万元；另购买单独计价的储藏室（与商品房为不同不动产单元），转移合同注明成交价格为 30 万元。根据省政府规定，商品房的契税税率为 4%，储藏室的契税税率为 3%。张三 2022 年应缴纳的契税为（　　）万元。（上述金额均不含增值税）

A.0.3
B.0.4
C.9.7
D.10

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答案解析

答案： C

答案解析：房屋附属设施（包括储藏室）与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。张三 2022 年应缴纳契税＝ 220×4% ＋ 30×3% ＝ 9.7（万元），选项 C 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]2022 年年初，李某有两套住房，其中一套原值为 220 万元的住房用于自己居住，另一套原值为 150 万元的住房，于当年 4 月 30 日按照市场价格出租给张某，租期一年，每月不含税租金 5 000 元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 30%，李某当年应缴纳房产税（　　）元。

A.0
B.1 600
C.4 800
D.4 801.85

答案解析

答案： B

答案解析：个人所有非营业用的房产，免征房产税；对个人按照市场价格出租的居民住房，可暂减按 4% 的税率征收房产税。李某当年应缴纳房产税＝ 5 000×4%×8 ＝ 1 600（元），选项 B 当选。

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第2题

[单选题]2022 年，成都市民汪先生和太太以 215 万元（不含税）购买一套 81.4 平方米的住房（属于家庭第二套改善性住房），则应缴纳契税（　　）万元。

A.2.15
B.3.23
C.4.3
D.0

答案解析

答案： A

答案解析：个人购买家庭第二套改善性住房，面积为 90 平方米及以下的（不含北京、上海、广州和深圳的住房），减按 1% 税率征收契税。应缴纳契税＝ 215×1% ＝ 2.15（万元），选项 A 当选。

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第3题

[单选题]依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，除保障性住房外，东北地区省份预征率不得低于（　　）。

A.1%
B.1.5%
C.2%
D.5%

答案解析

答案： B

答案解析：除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于 2%，中部和东北地区省份不得低于 1.5%，西部地区省份不得低于 1%。选项 B 当选。

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第4题

[不定项选择题]纳税人发生下列情形的，在计算土地增值税时，需要对房地产进行评估来确定转让房地产收入、扣除项目的金额的有（　　）。

A.隐瞒房地产成交价格的
B.虚报房地产成交价格的
C.提供扣除项目金额不实的
D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，且无正当理由的

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：纳税人有下列情况之一的，在计算土地增值税时，需要对房地产进行评估来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的（选项 A、B 当选）；（2）提供扣除项目金额不实的（选项 C 当选）；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的（选项 D 当选）。

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第5题

[不定项选择题]下列房产中，不需要缴纳土地增值税的有（　　）。

A.代建完成的厂房
B.尚在抵押期间的厂房
C.企业间相互交换的办公楼
D.法定继承人依法继承的房屋

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：房地产的代建房行为，没有发生权属转移，不征收土地增值税，选项 A 当选；对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税，选项 B 当选；法定继承人通过继承承受房屋，不属于土地增值税的征税范围，选项 D 当选。

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