关于契税的计税依据，下列说法不正确的是（　　）。|奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法-之了课堂

题目

A.土地使用权出售、房屋买卖，以土地、房屋权属转移合同确定的价格作为计税依据
B.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据
D.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产，由房地产转让方补缴契税，计税依据为转让房地产成交价格

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答案解析

答案： D

答案解析：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产的，划拨土地性质未发生改变，承受方以房地产权属合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税；如若土地性质改为出让，房地产承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。选项 D 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某企业拥有一栋原值 3 000 万元的办公楼，2022 年 1 月 1 日将办公楼的 1/3 出租（2021 年 12 月 31 日已交付），每月取得不含增值税租金 30 万元，其余部分自用。已知该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2022年应纳房产税（　　）万元。

A.25.2
B.60
C.68.4
D.129.6

答案解析

答案： B

答案解析：

该企业 2022 年应纳房产税＝ 30×12%×12 ＋ 3 000×2/3×（1 － 30%）×1.2% ＝ 60（万元），选项 B 当选。

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第2题

[单选题]某公司2016年3月购进一处房产，2022年5月1日将该处房产用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3 年，当年取得固定含税收入 180 万元。该房产原值 4 000 万元，当地政府规定的扣减幅度为 30%，该公司选择简易办法计算增值税，则该公司 2022 年应缴纳的房产税为（　　）万元。

A.33.6
B.32.8
C.31.77
D.34.4

答案解析

答案： C

答案解析：

将房产用于投资联营，只收取固定收入，不承担联营风险的，按不含增值税的租金收入从租计征房产税，则该公司 2022 年应缴纳房产税为未联营期间按房产余值从价计征的房产税，与对外联营期间按照租金收入从租计征的房产税的两项之和。计征房产税的租金收入不含增值税，需要作价税分离。该公司 2022 年应纳房产税＝ 4 000×（1 － 30%） ×1.2%×4÷12 ＋ 180÷（1 ＋ 5%）×12% ＝ 31.77（万元），选项 C 当选。

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第3题

[单选题]

2022 年年初，甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价 150万元。已知该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定的商业用途的独立地下建筑物，以房屋原价的 75% 作为应税房产原值。则 2022 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（　　）元。

A.12 600
B.9 450
C.13 500
D.18 000

答案解析

答案： B

答案解析：应缴纳房产税＝ 150×75%×（1 － 30%）×1.2%×10 000 ＝ 9 450（元），选项 B 当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于房产税的相关政策中，表述不正确的有（　　）。

A.以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，按当地同类房产的租金水平确定标准租金额
B.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主共同缴纳房产税
C.融资租赁的房产，按收取的租金从租计征房产税
D.以自有房产投资联营，投资者参与利润分红、共担风险，依照房产余值计税

答案解析

答案： B,C

答案解析：对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税，选项 B 当选；融资租赁房屋，在计征房产税时由承租人以房产余值从价计征，选项 C 当选。

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第5题

[不定项选择题]甲、乙两人互换房产，甲房产价值 200 万元，乙房产价值 150 万元，乙另支付补价 50 万元。当地政府规定的契税税率为 3%，下列说法中，正确的有（　　）。

A.甲、乙双方均需要缴纳契税
B.仅由乙缴纳契税
C.甲应当缴纳契税 6 万元
D.乙应当缴纳契税 1.5 万元

答案解析

答案： B,D

答案解析：土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。选项 B、D 当选。

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