某企业拥有一栋原值 3 000 万元的办公楼，2022 年 1 月 1 日将办公楼的 1/3 出租（2021 年 12 月 31 日已交付），每月取得不含增值税租金 30 万元，其余部分自用。已知该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2022年应纳房产税（　　）万元。|奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法-之了课堂

题目

[单选题]某企业拥有一栋原值 3 000 万元的办公楼，2022 年 1 月 1 日将办公楼的 1/3 出租（2021 年 12 月 31 日已交付），每月取得不含增值税租金 30 万元，其余部分自用。已知该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2022年应纳房产税（　　）万元。

A.25.2
B.60
C.68.4
D.129.6

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答案解析

答案： B

答案解析：

该企业 2022 年应纳房产税＝ 30×12%×12 ＋ 3 000×2/3×（1 － 30%）×1.2% ＝ 60（万元），选项 B 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（　　）。

A.房屋产权属于国家所有的，不需要缴纳房产税
B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税
C.房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税
D.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税

答案解析

答案： B

答案解析：房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税，选项 A 不当选；房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税，选项 C 不当选；产权出典的，由承典人缴纳房产税，选项 D 不当选。

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第2题

[单选题]

2022 年年初，甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价 150万元。已知该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定的商业用途的独立地下建筑物，以房屋原价的 75% 作为应税房产原值。则 2022 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（　　）元。

A.12 600
B.9 450
C.13 500
D.18 000

答案解析

答案： B

答案解析：应缴纳房产税＝ 150×75%×（1 － 30%）×1.2%×10 000 ＝ 9 450（元），选项 B 当选。

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第3题

[不定项选择题]甲企业 2022 年 5 月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续，经有关部门评估，该房产的现值为 24 000 万元，当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为 30 000 万元，下列各企业计缴契税的处理中，正确的有（　　）。（2016 改编）

A.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税
B.丙企业按 30 000 万元作为计税依据计缴契税
C.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税
D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值 24 000 万元作为计税依据计缴契税

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项 A、B、C、D 均当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，属于契税纳税人的有（　　）。

A.接受房屋投资入股的乙企业
B.以自有房屋抵债的甲企业
C.出让土地使用权的自然资源局
D.甲企业自建办公用房后转让，承受该办公用房的乙企业

答案解析

答案： A,D

答案解析：契税应由承受土地、房屋权属的一方缴纳，选项 A、D 当选。

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第5题

[不定项选择题]土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除的有（　　）。

A.建成后出租给事业单位的幼儿园
B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋
C.建成后有偿出售的车库
D.建成后产权属于全体业主所有的文体场馆

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则扣除：（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除（选项 D 当选）；（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除（选项 B 当选）；（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用（选项 C 当选）。

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