题目
[组合题]（2020）某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2020 年 5 月，拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。该项目资料如下： （1）2016 年 1 月以 8 000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税； （2）2016 年 3 月开始动工建设，发生房地产开发成本 15 000 万元，其中包括装修费用
4 000 万元； （3）发生利息支出 3 000 万元，但不能提供金融机构贷款证明； （4）2020 年 3 月，该项目全部销售完毕，共计取得含税销售收入 42 000 万元； （5）该项目已预缴土地增值税 450 万元。 （其他相关资料：契税税率为 5%，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计
240 万元，该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]说明该项目应进行土地增值税清算的原因。
[要求2]
计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
[要求3]
计算该项目应缴纳的增值税额。
[要求4]
计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
[要求5]
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
[要求6]
计算该房地产开发项目应补缴的土地增值税额。
本题来源：奇兵1-房产税法、契税法和土地增值税法
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答案解析
[要求1]
答案解析：
符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
③直接转让土地使用权的。
本题中该项目全部销售完毕，应进行土地增值税清算。
[要求2]
答案解析：
计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额＝ 8 000×（1 ＋ 5%）＝ 8 400（万元）。
[要求3]
答案解析：该项目应缴纳的增值税额＝ 42 000÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 2 000（万元）。
[要求4]
答案解析：计算土地增值税时允许扣除的开发费用＝（8 400 ＋ 15 000）×10% ＝ 2 340（万元）。
[要求5]
答案解析：
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数＝ 8 400 ＋ 15 000 ＋ 2 340 ＋ 240 ＋ （8 400 ＋ 15 000）×20% ＝ 30 660（万元）。
[要求6]
答案解析：
增值额＝ 42 000 － 2 000 － 30 660 ＝ 9 340（万元）。
增值率＝ 9 340÷30 660×100% ＝ 30.46%，适用税率 30%。
该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额＝ 9 340×30% ＝ 2 802（万元）。
该房地产开发项目应补缴的土地增值税额＝ 2 802 － 450 ＝ 2 352（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：应缴纳的房产税＝（8 000 － 800）×（1 － 30%）×1.2%×10÷12 ＋ 800×60%×（1 － 30%）×1.2%×10÷12 ＝ 53.76（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：契税由房屋权属承受人乙缴纳。以房产抵债的，按房产现值缴纳契税，应缴纳契税＝ 100×3% ＝ 3（万元），选项 C 当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不征契税，选项 A 当选；契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，本题中，魏某将房产赠送给覃某，覃某为契税纳税义务人，选项 B 当选；覃某应纳契税＝ 120×3% ＝ 3.6（万元），选项 C 当选，选项 D 不当选。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除，选项 A 不当选。
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