2022 年 12 月 31 日该设备账面价值＝ 120 － 120÷5 ＝ 96（万元），计税基础＝ 120 － 120÷5×2 ＝ 72（万元），形成应纳税暂时性差异为 24（96 － 72）万元，2022 年 12 月 31 日递延所得税负债余额＝ 24×15% ＝ 3.60（万元），选项 C 当选。

甲公司 2022 年所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用，2022 年甲公司国债利息收入根据税法规定为免税，不产生暂时性差异；因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元根据税法规定不得税前扣除，不产生暂时性差异，2022 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，2022 年确认的递延所得税负债为 5 万元，同时确认的递延所得税费用也为 5 万元，2022 年产生了应纳税暂时性差异为 20（5÷25%）万元，由于此差异源于折旧方法的不同所致，此差异税法允许 2022 年税前扣除，甲公司应纳税所得额＝ 210 － 10 ＋ 20 － 20 ＝ 200（万元），当期所得税应纳税额＝ 200×25% ＝ 50（万元）， 当期所得税费用为 50 万元，2022 年所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝ 50 ＋ 5 ＝ 55（万元），选项 B 当选。

投资性房地产后续计量模式的变更采用追溯调整法，调整金额计入留存收益，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入留存收益，选项 A 当选；其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入其他综合收益，选项 B 当选；交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，计提产 品质量保证损失计入销售费用，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入所得税费用，选项 C、D 不当选。