2021 年年末，甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为 7 500 万元，计税基础为 5 600 万元，形成应纳税暂时性差异 1 900（7 500 － 5 600）万元，2021 年年末递延所得税负债余额＝ 1 900×25% ＝ 475（万元）；2022 年年末甲公司持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为 6 800 万 元，计税基础为 5 600 万元，资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异 1 200（6 800 － 5 600）万元，2022 年年末递延所得税负债余额＝（6 800 － 5 600）×25% ＝ 300（万元），低于期初余额，因此甲公司 2022 年年末应转回递延所得税负债，转回金额＝ 475 － 300 ＝ 175（万元），由于是转回递延所得税负债，所以 2022 年发生额＝ 300 － 475 ＝ -175 （万元），选项 A 当选。

2022 年 12 月 31 日该设备账面价值＝ 120 － 120÷5 ＝ 96（万元），计税基础＝ 120 － 120÷5×2 ＝ 72（万元），形成应纳税暂时性差异为 24（96 － 72）万元，2022 年 12 月 31 日递延所得税负债余额＝ 24×15% ＝ 3.60（万元），选项 C 当选。

（1）甲公司当年购入的交易性金融资产期末公允价值下降 100 万元，形成可抵扣暂时性差异 100 万元，纳税调整增加 100 万元；（2）超标的业务招待费 10 万元不得税前扣除，不产生暂时性差异，纳税调整增加 10 万元；（3）超标广告费 40 万元不可以在 2022 年税前扣除，可结转到以后年度税前扣除，形成可抵扣暂时性差异 40 万元，纳税调整增加 40 万元；（4）2021 年度未弥补亏损 180 万元，转回可抵扣暂时性差异 180 万元，纳税调整减少 180 万元。 

2022 年甲公司应纳税所得额（考虑亏损弥补后）＝ 580 ＋ 100 ＋ 10 ＋ 40 － 180 ＝ 550（万元），当期应交所得税＝当期所得税费用＝ 550×25% ＝ 137.50（万元）。 

由于甲公司预计 2023 年适用的所得税税率为 15%，原来按 25% 税率确认的递延所得资产及负债要按 15% 所得税税率进行调整，递延所得税期初余额为 120 万元，可抵扣暂时性差异为 480（120÷25%）万元，期末可抵扣暂时性差异为 440（480 ＋ 100 ＋ 40 － 180）万元，递延所得税资产余额为 66（440×15%）万元，确认递延所得税费用 54（120 － 66）万元。

递延所得税负债的期初余额为 10 万元，按 15% 的税率重新确定的递延所得税负债余额＝ 10÷25%×15% ＝ 6（万元），应转回递延所得税负债＝ 10 － 6 ＝ 4（万元），同时确认递延所得税费用为 -4 万元。 

综上，2022 年甲公司所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝ 137.50 ＋ 54 － 4 ＝ 187.50（万元），选项 A 当选。