题目
本题来源：奇兵1-所得税
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答案解析
答案：
A,C
答案解析：
预收客户货款 400 万元，贷记合同负债，会计上未确认收入，而按税法规定，该预收款应计入应纳税所得，缴纳企业所得税，所以在以后期间确认为收入时，不计入确认当期应纳税所得，因此，该纳税差异属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产 100 万元，选项 A、C 当选，选项 B、D 不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：甲公司 2022 年按税法规定可税前扣除的职工教育经费＝ 10 000×8% ＝ 800（万
元），2022 年当期实际发生 600 万元可全额扣除，2021 年超过税前扣除限额的部分
400（100÷25%）万元在 2022 年可结转扣除 200（800 － 600）万元，所以 2022 年应转回递延所得税资产＝ 200×25% ＝ 50（万元），选项 D 当选。
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第2题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：因税收罚款确认的其他应付款无论是否支付，税法均不允许税前扣除，即其计税基础与账面价值相等，选项 A 不当选；从银行取得的短期借款不影响损益，计税基础与账面价值相等，选项 B 不当选；因奖励积分确认的合同负债和因合同违约确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额＝ 0，选项 C、D 当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：计提资产减值准备，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项 A 当选；预计产品质量保证费用，税法规定在实际发生时才可以税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项 B 当选；超过税法扣除标准的业务宣传费，税法规定可以结转到以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项 C 当选；对于行政性罚款支出，会计与税收规定存在差异，但该差异仅影响发生当期，对未来期间计税不产生影响，属于永久性差异，因而不产生暂时性差异，选项 D 不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：
2022 年 12 月 31 日无形资产账面价值＝ 2 500 － 2 500÷10×6/12 ＝ 2 375（万元），计税基础＝ 2 375×175% ＝ 4 156.25（万元），选项 A 当选；由于该专利技术是自行研发形成的无形资产，不是产生于企业合并，在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此甲公司不应确认该无形资产产生的可抵扣暂时性差异的所得税影响，即不确认相关递延所得税资产，选项 B 不当选；2022 年度应交所得税＝（5 500 － 2 500÷10×6/12×75%） ×25% ＝ 1 351.56（万元），选项 C 当选；2022 年度所得税费用与应交所得税相等，选项 D 不当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：
投资性房地产后续计量模式的变更采用追溯调整法，调整金额计入留存收益，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入留存收益，选项 A 当选；其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入其他综合收益，选项 B 当选；交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，计提产 品质量保证损失计入销售费用，形成暂时性差异确认递延所得税资产（负债）计入所得税费用，选项 C、D 不当选。
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