题目

[不定项选择题]下列关于货币资金内部控制的说法中,正确的有(   )。
  • A.企业应当建立岗位责任制,确保办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、制约和监督
  • B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管相关工作,但可以兼任收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作
  • C.企业不得由一人办理货币资金业务的全过程
  • D.货币资金审批不得超越权限审批,超越授权范围审批的货币资金业务,除非获得总经理特批签字,经办人员有权拒绝办理
本题来源:奇兵1-货币资金的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,C
答案解析:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作,选项 B 不当选;货币资金审批不得超越权限审批,超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告,选项 D 不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关货币资金的内部控制中,存在设计缺陷的是(   )。
  • A.不得由出纳一人办理货币资金业务的全过程
  • B.加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行
  • C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算
  • D.企业取得的货币资金收入必须及时入账,特殊情况下,经财务总监批准后,收款可不入账
答案解析
答案: D
答案解析:企业取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账,选项 D 当选。
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第2题
[单选题]下列关于注册会计师针对定期存款的审计程序的说法中错误的是(   )。
  • A.对已质押的定期存款,应检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
  • B.对未质押的定期存款,应检查开户证实书复印件
  • C.对资产负债表日后已提取的定期存款,应核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等
  • D.如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款,基于对风险的判断,考虑选择在资产负债表日实施监盘
答案解析
答案: B
答案解析:对未质押的定期存款,应检查开户证实书原件而非复印件,选项 B 当选。
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第3题
[不定项选择题]针对被审计单位下列与货币资金相关的内部控制,注册会计师应提出改进建议的有(   )。
  • A.现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出
  • B.在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
  • C.出纳人员应当根据复核经审批无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记库存现金日记账和银行存款日记账
  • D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额,对余额核对相符的银行存款账户,无需编制银行存款余额调节表
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项 B,登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责,不能由现金出纳一人负责,当选;选项 D,无论余额核对是否相符,均需编制银行存款余额调节表,当选。
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第4题
[不定项选择题]被审计单位 2021 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项,其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中,能为该调节项提供审计证据的有(   )。
  • A.检查付款申请单是否经适当批准
  • B.就 2021 年 12 月 31 日相关供应商的应付账款余额实施函证
  • C.检查支票开具日期
  • D.检查 2022 年 1 月的银行对账单
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:付款申请单是否经过适当批准只能为付款的真实性提供证据,并不能为调节项提供审计证据,选项 A 不当选。
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第5题
[简答题]

(2021)甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为 300 万元,与货币资金相关的部分事项 如下: 

(1)甲公司一笔 1 000 万元的定期存款于 2021 年 1 月到期。A 注册会计师于 2020 年年末检查了相关的开户证实书原件,于 2021 年 2 月检查了到期兑付的银行凭证及相关的银行对账单,据此认可了该笔定期存款的存在。 

(2)A 注册会计师实施实质性分析程序后发现,甲公司 2020 年度账面记录的银行存款利息收入明显少于预期值,经调查系年内向关联方借出资金、甲公司账面未作记录所致。因借出资金已于年末收回,不影响银行存款余额,A 注册会计师认为不存在错报。 

(3)甲公司与其子公司、乙银行签订的集团现金管理账户协议约定,子公司银行账户余额超过 500 万元的部分自动拨入甲公司银行账户。A 注册会计师检查了相关协议,并通过函证向乙银行确认了资金归集账户的具体信息,结果满意。 

(4)为验证银行对账单的真实性,A 注册会计师要求甲公司财务人员提供相关的网银记录截屏,将网银截屏信息与银行对账单信息进行了核对,结果满意。 

(5)在测试银行存款余额调节表时,A 注册会计师针对企付银未付和企收银未收调节事项,分别检查了相关的付款和收款的原始凭证,据此确认了调节事项的适当性。

要求: 

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。定期存款期末余额重大,应当实施函证程序。

(2)不恰当。可能存在关联方交易的披露错报。 

(3)恰当。 

(4)不恰当。应核实网银截屏的真实性 / 亲自到银行获取对账单 / 观察甲公司人员登录并操作网银系统导出信息的过程。

(5)不恰当。还应检查期后银行对账单。

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