下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是（）。|奇兵1-货币资金的审计-之了课堂

题目

[单选题]下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是（）。

A.企业借出款必须执行严格的授权批准程序
B.负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人
C.出纳人员不得兼任收入明细账的登记工作
D.对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程

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答案解析

答案： D

答案解析：单位不得由一人办理货币资金业务的全过程，选项 D 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。

A.不得由出纳一人办理货币资金业务的全过程
B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行
C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算
D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，特殊情况下，经财务总监批准后，收款可不入账

答案解析

答案： D

答案解析：企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账，选项 D 当选。

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第2题

[单选题]下列不属于银行存款函证涉及的内容是（）。

A.审计客户的银行贷款余额
B.本期银行存款增减净额
C.银行存款余额为零的账户
D.审计客户为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保

答案解析

答案： B

答案解析：银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额，选项 B 当选。

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第3题

[单选题]下列有关银行存款的审计程序的说法中，错误的是（）。

A.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函，如存在不符事项，注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报
B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符
C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性
D.注册会计师无需对本期内已注销的银行账户进行函证

答案解析

答案： D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，选项 D 当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有（）。

A.企业对于重要货币资金支付业务，应当由总经理签字授权
B.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”
C.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人保管
D.企业现金收入应当及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审批后可以坐支现金

答案解析

答案： B,D

答案解析：企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，选项 A 不当选；财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人保管或其授权人员保管，选项 C 不当选。

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第5题

[简答题]

在对 A 公司 2021 年度财务报表进行审计时，甲注册会计师负责审计货币资金项目，并决定于 2022 年 2 月 10 日对现金进行监盘。A 公司在总部和营业部均设有出纳部门。相关摘录如下：

（1）为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天通知 A 公司会计主管人员做好监盘准备。

（2）考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时。

（3）监盘时，在场的只有注册会计师和出纳人员。

（4）监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；在甲注册会计师的监督下，由出纳当场盘点现金并填写“库存现金监盘表”。

要求：

请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

答案解析

答案解析：

（1）提前通知 A 公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。改进建议：甲注册会计师最好选择在上午上班前或下午下班时实施突击性检查。

（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。改进建议：应同时对总部和营业部的库存现金实施监盘。

（3）A 公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。改进建议：现金出纳员和被审计单位主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。

（4）由出纳编制“库存现金监盘表”的做法不当。改进建议：应当由注册会计师负责编制“库存现金监盘表”。

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