题目

[单选题]下列关于岗位职责描述的说法中,错误的是(   )。
  • A.企业借出款必须执行严格的授权批准程序
  • B.负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人
  • C.出纳人员不得兼任收入明细账的登记工作
  • D.对于小型被审计单位,可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程
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答案解析

答案: D
答案解析:单位不得由一人办理货币资金业务的全过程,选项 D 当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]

下列关于注册会计师针对被审计单位银行存款实施的实质性程序的说法中,错误的 是(   )。

  • A.对被审计单位提供的银行对账单的真实性存有疑虑时,注册会计师可以亲自到银行获取对账单,并对获取过程保持控制
  • B.对于企收银未收款项,检查被审计单位收款入账的原始凭证,检查其是否已在期后银行对账单上得以反映
  • C.函证银行存款时,注册会计师应当以会计师事务所的名义向银行寄发询证函,并要求银行将询证函直接寄回会计师事务所
  • D.注册会计师可以考虑利用数据分析技术,对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对
答案解析
答案: C
答案解析:函证银行存款时,注册会计师应当以被审计单位的名义向银行寄发询证函,并要求银行将询证函直接寄回会计师事务所,选项 C 当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于货币资金内部控制的说法中,正确的有(   )。
  • A.企业应当建立岗位责任制,确保办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、制约和监督
  • B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管相关工作,但可以兼任收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作
  • C.企业不得由一人办理货币资金业务的全过程
  • D.货币资金审批不得超越权限审批,超越授权范围审批的货币资金业务,除非获得总经理特批签字,经办人员有权拒绝办理
答案解析
答案: A,C
答案解析:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作,选项 B 不当选;货币资金审批不得超越权限审批,超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告,选项 D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]注册会计师在对库存现金进行审计时,下列说法中,错误的有(   )。
  • A.注册会计师应当核对库存现金日记账与总账的金额是否相符
  • B.监盘库存现金时,必须参与的人员是出纳和注册会计师
  • C.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理,关注是否存在大额未缴存的现金
  • D.库存现金监盘的时间最好选择在上午上班后和下午下班前
答案解析
答案: B,D
答案解析:监盘库存现金,现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加,并由注册会计师进行监盘,选项 B 当选;库存现金监盘的时间最好选择在上午上班前和下午下班时,选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列账户中,通常情况下注册会计师需进行函证的有(   )。
  • A.本期内注销的账户
  • B.信用证存款账户
  • C.注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户
  • D.外埠存款账户
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。信用证存款账户和外埠存款账户通常情况下也是需要函证的。选项 A、B、C、D 均当选。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)提前通知 A 公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。改进建议:甲注册会计师最好选择在上午上班前或下午下班时实施突击性检查。

(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。改进建议:应同时对总部和营业部的库存现金实施监盘。 

(3)A 公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。改进建议:现金出纳员和被审计单位主管人员必须参加,并由注册会计师进行监盘。 

(4)由出纳编制“库存现金监盘表”的做法不当。改进建议:应当由注册会计师负责编制“库存现金监盘表”。

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