题目

[不定项选择题]被审计单位 2021 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项,其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中,能为该调节项提供审计证据的有(   )。
  • A.检查付款申请单是否经适当批准
  • B.就 2021 年 12 月 31 日相关供应商的应付账款余额实施函证
  • C.检查支票开具日期
  • D.检查 2022 年 1 月的银行对账单
本题来源:奇兵1-货币资金的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:付款申请单是否经过适当批准只能为付款的真实性提供证据,并不能为调节项提供审计证据,选项 A 不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列不属于银行存款函证涉及的内容是(   )。
  • A.审计客户的银行贷款余额
  • B.本期银行存款增减净额
  • C.银行存款余额为零的账户
  • D.审计客户为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保
答案解析
答案: B
答案解析:银行函证的主要是银行存款的余额,无法函证增减净额,选项 B 当选。
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第2题
[单选题]针对现金管理业务活动涉及的内部控制,下列说法中恰当的是(   )。
  • A.出纳员每日对库存现金自行盘点,编制现金报表,计算当日现金收入、支出及结余额,并将结余额与实际库存额进行核对,如有差异及时查明原因
  • B.会计主管定期检查现金日报表
  • C.每月末,会计主管指定出纳员对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对
  • D.会计主管复核库存现金盘点表,如果盘点金额与现金日记账余额存在差异,会计主管需按盘点金额进行调整
答案解析
答案: A
答案解析:会计主管不定期检查现金日报表,选项 B 不当选;每月末,会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对,选项 C 不当选;会计主管复核库存现金盘点表,如果盘点金额与现金日记账余额存在差异应当查明差异原因,并报经财务经理批准后进行财务处理,选项 D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]针对被审计单位下列与货币资金相关的内部控制,注册会计师应提出改进建议的有(   )。
  • A.现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出
  • B.在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
  • C.出纳人员应当根据复核经审批无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记库存现金日记账和银行存款日记账
  • D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额,对余额核对相符的银行存款账户,无需编制银行存款余额调节表
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项 B,登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责,不能由现金出纳一人负责,当选;选项 D,无论余额核对是否相符,均需编制银行存款余额调节表,当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于货币资金内部控制的说法中,正确的有(   )。
  • A.企业应当建立岗位责任制,确保办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、制约和监督
  • B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管相关工作,但可以兼任收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作
  • C.企业不得由一人办理货币资金业务的全过程
  • D.货币资金审批不得超越权限审批,超越授权范围审批的货币资金业务,除非获得总经理特批签字,经办人员有权拒绝办理
答案解析
答案: A,C
答案解析:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作,选项 B 不当选;货币资金审批不得超越权限审批,超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告,选项 D 不当选。
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第5题
[简答题]

(2015)ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表,审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险,审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下: 

(1)2015 年 2 月 2 日,审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点,2 月 3 日,审计项目组在现场实施了监盘,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异。 

(2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑,审计项目组在企业人员的陪同下前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单,结果满意。 

(3)因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑,审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单,并现场观察了被审计单位打印对账单的过程,未发现异常。

(4)审计项目组未对年末余额小于 10 万元的银行账户实施函证,这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性,审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表,结果满意。 

(5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项,审计项目组 通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。 

(6)审计项目组发现 X 银行询证函回函上的印章与以前年度的不同,甲公司管理层解释 X 银行于 2014 年中变更了印章样式,并提供了 X 银行的收款回单,审计项目组通过比对印章样式,认可了甲公司管理层的解释。 

要求: 

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。改进建议:对库存现金的监盘最好选择在上午上班前或下午下班时实施突击性检查。 

(2)恰当。 

(3)不恰当。改进建议:如果对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑,审计项目组可以亲自到银行获取对账单,并对获取过程保持控制。 

(4)不恰当。改进建议:审计项目组应当对银行存款账户(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 

(5)不恰当。改进建议:针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项,审计项目组不仅应通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认,还应取得期后银行对账单,确认未达账项是否存在,银行是否已于期后入账。 

(6)不恰当。改进建议:审计项目组还应实施其他审计程序,比如亲自到银行进行核实等。

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