被审计单位 2021 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）。|奇兵1-货币资金的审计-之了课堂

题目

[不定项选择题]被审计单位 2021 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（）。

A.检查付款申请单是否经适当批准
B.就 2021 年 12 月 31 日相关供应商的应付账款余额实施函证
C.检查支票开具日期
D.检查 2022 年 1 月的银行对账单

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答案解析

答案： B,C,D

答案解析：付款申请单是否经过适当批准只能为付款的真实性提供证据，并不能为调节项提供审计证据，选项 A 不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（）。

A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因
B.会计主管定期检查现金日报表
C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对
D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需按盘点金额进行调整

答案解析

答案： A

答案解析：会计主管不定期检查现金日报表，选项 B 不当选；每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，选项 C 不当选；会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异应当查明差异原因，并报经财务经理批准后进行财务处理，选项 D 不当选。

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第2题

[单选题]下列关于注册会计师针对定期存款的审计程序的说法中错误的是（）。

A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B.对未质押的定期存款，应检查开户证实书复印件
C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等
D.如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断，考虑选择在资产负债表日实施监盘

答案解析

答案： B

答案解析：对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件，选项 B 当选。

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第3题

[不定项选择题]针对银行存款审计，下列程序中与货币资金准确性、计价和分摊认定直接相关的有（）。

A.检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确
B.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表
C.检查银行存款账户余额
D.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项 C，与货币资金存在认定直接相关，不当选，选项 D，与货币资金权利和义务认定直接相关，不当选。

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第4题

[不定项选择题]针对被审计单位下列与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有（）。

A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C.出纳人员应当根据复核经审批无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金日记账和银行存款日记账
D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项 B，登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责，不能由现金出纳一人负责，当选；选项 D，无论余额核对是否相符，均需编制银行存款余额调节表，当选。

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第5题

[不定项选择题]下列账户中，通常情况下注册会计师需进行函证的有（）。

A.本期内注销的账户
B.信用证存款账户
C.注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户
D.外埠存款账户

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。信用证存款账户和外埠存款账户通常情况下也是需要函证的。选项 A、B、C、D 均当选。

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