题目

[简答题]ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2021 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下:(1)2022 年 1 月 5 日,A 注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额。 (2)因对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑,A 注册会计师检查了管理层提供的《已开立银行结算账户清单》,结果满意。 (3)A 注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回的银行存款证明,其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意。 (4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算货款,指派出纳保管该账户交易密码。A 注 册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司的书面声明,结果满意。(5)为测试银行账户交易入账的完整性,A 注册会计师在验证了银行对账单的真实性后, 从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意。(6)A 注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证,银行表示无法就已注销账户回函。A 注册会计师检查了该账户的注销证明原件,核对了在企业人员陪同下从中国银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息,结果满意。 要求: 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
本题来源:奇兵1-货币资金的审计 点击去做题

答案解析

答案解析:

(1)不恰当。在非资产负债表日进行监盘时,应对资产负债表日至监盘日现金变动情况实施程序,并将监盘金额调整至资产负债表日的金额。 

(2)不恰当。注册会计师应当在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整,并在实施其他测试时关注其完整性。 

(3)不恰当。收到银行的回函不应与甲公司的账面余额核对,银行存款函证是以银行对账单上的金额向银行函证的。除此之外,银行回函内容不完整,可再次发函或实施替代程序。 

(4)不恰当。利用个人银行账户结算货款存在舞弊风险,仅通过检查交易记录和列报并获取管理层书面声明不足以应对该风险。 

(5)恰当。 

(6)恰当。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于企业银行存款管理的说法中,正确的是(   )。
  • A.企业银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审批
  • B.每月末,会计主管指定出纳人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表
  • C.企业的财务专用章由财务经理保管,办理出纳相关业务中使用的印章可以统一由一人进行保管
  • D.企业应当指定专人定期核对银行账户,至少每月核对一次
答案解析
答案: D
答案解析:企业银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核,报总经理审批,选项A不当选;每月末,会计主管指定由出纳人员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,选项 B 不当选;企业的财务专用章由财务经理保管,办理出纳相关业务中使用的印章由出纳人员自行进行保管,选项 C 不当选。
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第2题
[单选题]针对现金管理业务活动涉及的内部控制,下列说法中恰当的是(   )。
  • A.出纳员每日对库存现金自行盘点,编制现金报表,计算当日现金收入、支出及结余额,并将结余额与实际库存额进行核对,如有差异及时查明原因
  • B.会计主管定期检查现金日报表
  • C.每月末,会计主管指定出纳员对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对
  • D.会计主管复核库存现金盘点表,如果盘点金额与现金日记账余额存在差异,会计主管需按盘点金额进行调整
答案解析
答案: A
答案解析:会计主管不定期检查现金日报表,选项 B 不当选;每月末,会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对,选项 C 不当选;会计主管复核库存现金盘点表,如果盘点金额与现金日记账余额存在差异应当查明差异原因,并报经财务经理批准后进行财务处理,选项 D 不当选。
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第3题
[单选题]下列关于注册会计师针对定期存款的审计程序的说法中错误的是(   )。
  • A.对已质押的定期存款,应检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
  • B.对未质押的定期存款,应检查开户证实书复印件
  • C.对资产负债表日后已提取的定期存款,应核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等
  • D.如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款,基于对风险的判断,考虑选择在资产负债表日实施监盘
答案解析
答案: B
答案解析:对未质押的定期存款,应检查开户证实书原件而非复印件,选项 B 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,关于被审计单位其他货币资金的实质性程序的说法,恰当的有(   )。
  • A.针对大额定期存款,结合财务费用和投资收益审计,分析利息收入的合理性,判断是否存在体外资金循环
  • B.针对保证金存款,检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
  • C.关注是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露
  • D.对于存出投资款,跟踪资金流向,并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项 A、B、C、D 均当选。
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第5题
[简答题]

(2021)甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为 300 万元,与货币资金相关的部分事项 如下: 

(1)甲公司一笔 1 000 万元的定期存款于 2021 年 1 月到期。A 注册会计师于 2020 年年末检查了相关的开户证实书原件,于 2021 年 2 月检查了到期兑付的银行凭证及相关的银行对账单,据此认可了该笔定期存款的存在。 

(2)A 注册会计师实施实质性分析程序后发现,甲公司 2020 年度账面记录的银行存款利息收入明显少于预期值,经调查系年内向关联方借出资金、甲公司账面未作记录所致。因借出资金已于年末收回,不影响银行存款余额,A 注册会计师认为不存在错报。 

(3)甲公司与其子公司、乙银行签订的集团现金管理账户协议约定,子公司银行账户余额超过 500 万元的部分自动拨入甲公司银行账户。A 注册会计师检查了相关协议,并通过函证向乙银行确认了资金归集账户的具体信息,结果满意。 

(4)为验证银行对账单的真实性,A 注册会计师要求甲公司财务人员提供相关的网银记录截屏,将网银截屏信息与银行对账单信息进行了核对,结果满意。 

(5)在测试银行存款余额调节表时,A 注册会计师针对企付银未付和企收银未收调节事项,分别检查了相关的付款和收款的原始凭证,据此确认了调节事项的适当性。

要求: 

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。定期存款期末余额重大,应当实施函证程序。

(2)不恰当。可能存在关联方交易的披露错报。 

(3)恰当。 

(4)不恰当。应核实网银截屏的真实性 / 亲自到银行获取对账单 / 观察甲公司人员登录并操作网银系统导出信息的过程。

(5)不恰当。还应检查期后银行对账单。

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