题目
本题来源:奇兵1-货币资金的审计
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答案解析
答案解析:
(1)提前通知 A 公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。改进建议:甲注册会计师最好选择在上午上班前或下午下班时实施突击性检查。
(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。改进建议:应同时对总部和营业部的库存现金实施监盘。
(3)A 公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。改进建议:现金出纳员和被审计单位主管人员必须参加,并由注册会计师进行监盘。
(4)由出纳编制“库存现金监盘表”的做法不当。改进建议:应当由注册会计师负责编制“库存现金监盘表”。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
D
答案解析:企业取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账,选项 D 当选。
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第2题
答案解析
答案:
D
答案解析:企业现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付企业自身的支出,因特殊情况需坐支的,应事先报经开户银行审查批准,而不是经被审计单位管理层或治理层的批准,选项 D 当选。
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第3题
答案解析
答案:
B,D
答案解析:选项 B,登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责,不能由现金出纳一人负责,当选;选项 D,无论余额核对是否相符,均需编制银行存款余额调节表,当选。
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第4题
答案解析
答案解析:
(1)恰当。
(2)不恰当。还应检查调节事项 / 关注长期未达账项 / 关注未达账中异常的支付款项。
(3)不恰当。应全程关注银行对账单的打印过程 / 未对银行对账单获取过程保持控制。
(4)不恰当。应当对重大账户余额实施实质性程序。
(5)恰当。
(6)不恰当。该条款会影响回函可靠性。
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第5题
答案解析
答案解析:
(1)不恰当。改进建议:对库存现金的监盘最好选择在上午上班前或下午下班时实施突击性检查。
(2)恰当。
(3)不恰当。改进建议:如果对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑,审计项目组可以亲自到银行获取对账单,并对获取过程保持控制。
(4)不恰当。改进建议:审计项目组应当对银行存款账户(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
(5)不恰当。改进建议:针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项,审计项目组不仅应通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认,还应取得期后银行对账单,确认未达账项是否存在,银行是否已于期后入账。
(6)不恰当。改进建议:审计项目组还应实施其他审计程序,比如亲自到银行进行核实等。
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