下列关于注册会计师针对定期存款的审计程序的说法中错误的是（）。|奇兵1-货币资金的审计-之了课堂

题目

[单选题]下列关于注册会计师针对定期存款的审计程序的说法中错误的是（）。

A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B.对未质押的定期存款，应检查开户证实书复印件
C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等
D.如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断，考虑选择在资产负债表日实施监盘

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答案解析

答案： B

答案解析：对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件，选项 B 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。

A.不得由出纳一人办理货币资金业务的全过程
B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行
C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算
D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，特殊情况下，经财务总监批准后，收款可不入账

答案解析

答案： D

答案解析：企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账，选项 D 当选。

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第2题

[单选题]

下列关于注册会计师针对被审计单位银行存款实施的实质性程序的说法中，错误的是（）。

A.对被审计单位提供的银行对账单的真实性存有疑虑时，注册会计师可以亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制
B.对于企收银未收款项，检查被审计单位收款入账的原始凭证，检查其是否已在期后银行对账单上得以反映
C.函证银行存款时，注册会计师应当以会计师事务所的名义向银行寄发询证函，并要求银行将询证函直接寄回会计师事务所
D.注册会计师可以考虑利用数据分析技术，对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对

答案解析

答案： C

答案解析：函证银行存款时，注册会计师应当以被审计单位的名义向银行寄发询证函，并要求银行将询证函直接寄回会计师事务所，选项 C 当选。

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第3题

[单选题]针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（）。

A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因
B.会计主管定期检查现金日报表
C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对
D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需按盘点金额进行调整

答案解析

答案： A

答案解析：会计主管不定期检查现金日报表，选项 B 不当选；每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，选项 C 不当选；会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异应当查明差异原因，并报经财务经理批准后进行财务处理，选项 D 不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有（）。

A.企业应当建立岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、制约和监督
B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管相关工作，但可以兼任收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作
C.企业不得由一人办理货币资金业务的全过程
D.货币资金审批不得超越权限审批，超越授权范围审批的货币资金业务，除非获得总经理特批签字，经办人员有权拒绝办理

答案解析

答案： A,C

答案解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作，选项 B 不当选；货币资金审批不得超越权限审批，超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告，选项 D 不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列账户中，通常情况下注册会计师需进行函证的有（）。

A.本期内注销的账户
B.信用证存款账户
C.注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户
D.外埠存款账户

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。信用证存款账户和外埠存款账户通常情况下也是需要函证的。选项 A、B、C、D 均当选。

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