下列账户中，通常情况下注册会计师需进行函证的有（）。|奇兵1-货币资金的审计-之了课堂

题目

A.本期内注销的账户
B.信用证存款账户
C.注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户
D.外埠存款账户

本题来源：奇兵1-货币资金的审计点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。信用证存款账户和外埠存款账户通常情况下也是需要函证的。选项 A、B、C、D 均当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是（）。

A.企业借出款必须执行严格的授权批准程序
B.负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人
C.出纳人员不得兼任收入明细账的登记工作
D.对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程

答案解析

答案： D

答案解析：单位不得由一人办理货币资金业务的全过程，选项 D 当选。

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第2题

[单选题]下列关于注册会计师针对定期存款的审计程序的说法中错误的是（）。

A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B.对未质押的定期存款，应检查开户证实书复印件
C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等
D.如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断，考虑选择在资产负债表日实施监盘

答案解析

答案： B

答案解析：对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件，选项 B 当选。

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第3题

[单选题]下列有关银行存款的审计程序的说法中，错误的是（）。

A.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函，如存在不符事项，注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报
B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符
C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性
D.注册会计师无需对本期内已注销的银行账户进行函证

答案解析

答案： D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，选项 D 当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有（）。

A.企业应当建立岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、制约和监督
B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管相关工作，但可以兼任收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作
C.企业不得由一人办理货币资金业务的全过程
D.货币资金审批不得超越权限审批，超越授权范围审批的货币资金业务，除非获得总经理特批签字，经办人员有权拒绝办理

答案解析

答案： A,C

答案解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作，选项 B 不当选；货币资金审批不得超越权限审批，超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告，选项 D 不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有（）。

A.企业对于重要货币资金支付业务，应当由总经理签字授权
B.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”
C.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人保管
D.企业现金收入应当及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审批后可以坐支现金

答案解析

答案： B,D

答案解析：企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，选项 A 不当选；财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人保管或其授权人员保管，选项 C 不当选。

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