下列账户中，通常情况下注册会计师需进行函证的有（）。|奇兵1-货币资金的审计-之了课堂

题目

A.本期内注销的账户
B.信用证存款账户
C.注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户
D.外埠存款账户

本题来源：奇兵1-货币资金的审计点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。信用证存款账户和外埠存款账户通常情况下也是需要函证的。选项 A、B、C、D 均当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是（）。

A.企业借出款必须执行严格的授权批准程序
B.负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人
C.出纳人员不得兼任收入明细账的登记工作
D.对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程

答案解析

答案： D

答案解析：单位不得由一人办理货币资金业务的全过程，选项 D 当选。

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第2题

[单选题]下列关于注册会计师针对定期存款的审计程序的说法中错误的是（）。

A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B.对未质押的定期存款，应检查开户证实书复印件
C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等
D.如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断，考虑选择在资产负债表日实施监盘

答案解析

答案： B

答案解析：对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件，选项 B 当选。

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第3题

[不定项选择题]针对银行存款审计，下列程序中与货币资金准确性、计价和分摊认定直接相关的有（）。

A.检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确
B.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表
C.检查银行存款账户余额
D.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项 C，与货币资金存在认定直接相关，不当选，选项 D，与货币资金权利和义务认定直接相关，不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，关于被审计单位其他货币资金的实质性程序的说法，恰当的有（）。

A.针对大额定期存款，结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环
B.针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
C.关注是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露
D.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项 A、B、C、D 均当选。

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第5题

[不定项选择题]注册会计师在对库存现金进行审计时，下列说法中，错误的有（）。

A.注册会计师应当核对库存现金日记账与总账的金额是否相符
B.监盘库存现金时，必须参与的人员是出纳和注册会计师
C.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金
D.库存现金监盘的时间最好选择在上午上班后和下午下班前

答案解析

答案： B,D

答案解析：监盘库存现金，现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘，选项 B 当选；库存现金监盘的时间最好选择在上午上班前和下午下班时，选项 D 当选。

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