题目

[单选题]下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中,注册会计师认为不正确的是(   )。
  • A.企业应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符
  • B.企业应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表
  • C.企业应当严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用
  • D.企业现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付企业自身的支出,因特殊情况需坐支的,应事先经公司管理层或治理层批准
本题来源:奇兵1-货币资金的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:企业现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付企业自身的支出,因特殊情况需坐支的,应事先报经开户银行审查批准,而不是经被审计单位管理层或治理层的批准,选项 D 当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于企业银行存款管理的说法中,正确的是(   )。
  • A.企业银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审批
  • B.每月末,会计主管指定出纳人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表
  • C.企业的财务专用章由财务经理保管,办理出纳相关业务中使用的印章可以统一由一人进行保管
  • D.企业应当指定专人定期核对银行账户,至少每月核对一次
答案解析
答案: D
答案解析:企业银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核,报总经理审批,选项A不当选;每月末,会计主管指定由出纳人员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,选项 B 不当选;企业的财务专用章由财务经理保管,办理出纳相关业务中使用的印章由出纳人员自行进行保管,选项 C 不当选。
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第2题
[单选题]下列关于岗位职责描述的说法中,错误的是(   )。
  • A.企业借出款必须执行严格的授权批准程序
  • B.负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人
  • C.出纳人员不得兼任收入明细账的登记工作
  • D.对于小型被审计单位,可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程
答案解析
答案: D
答案解析:单位不得由一人办理货币资金业务的全过程,选项 D 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于货币资金内部控制的说法中,正确的有(   )。
  • A.企业应当建立岗位责任制,确保办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、制约和监督
  • B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管相关工作,但可以兼任收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作
  • C.企业不得由一人办理货币资金业务的全过程
  • D.货币资金审批不得超越权限审批,超越授权范围审批的货币资金业务,除非获得总经理特批签字,经办人员有权拒绝办理
答案解析
答案: A,C
答案解析:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作,选项 B 不当选;货币资金审批不得超越权限审批,超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告,选项 D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]注册会计师在对库存现金进行审计时,下列说法中,错误的有(   )。
  • A.注册会计师应当核对库存现金日记账与总账的金额是否相符
  • B.监盘库存现金时,必须参与的人员是出纳和注册会计师
  • C.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理,关注是否存在大额未缴存的现金
  • D.库存现金监盘的时间最好选择在上午上班后和下午下班前
答案解析
答案: B,D
答案解析:监盘库存现金,现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加,并由注册会计师进行监盘,选项 B 当选;库存现金监盘的时间最好选择在上午上班前和下午下班时,选项 D 当选。
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第5题
[简答题]

(2015)ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表,审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险,审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下: 

(1)2015 年 2 月 2 日,审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点,2 月 3 日,审计项目组在现场实施了监盘,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异。 

(2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑,审计项目组在企业人员的陪同下前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单,结果满意。 

(3)因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑,审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单,并现场观察了被审计单位打印对账单的过程,未发现异常。

(4)审计项目组未对年末余额小于 10 万元的银行账户实施函证,这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性,审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表,结果满意。 

(5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项,审计项目组 通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。 

(6)审计项目组发现 X 银行询证函回函上的印章与以前年度的不同,甲公司管理层解释 X 银行于 2014 年中变更了印章样式,并提供了 X 银行的收款回单,审计项目组通过比对印章样式,认可了甲公司管理层的解释。 

要求: 

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。改进建议:对库存现金的监盘最好选择在上午上班前或下午下班时实施突击性检查。 

(2)恰当。 

(3)不恰当。改进建议:如果对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑,审计项目组可以亲自到银行获取对账单,并对获取过程保持控制。 

(4)不恰当。改进建议:审计项目组应当对银行存款账户(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 

(5)不恰当。改进建议:针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项,审计项目组不仅应通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认,还应取得期后银行对账单,确认未达账项是否存在,银行是否已于期后入账。 

(6)不恰当。改进建议:审计项目组还应实施其他审计程序,比如亲自到银行进行核实等。

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