题目

[单选题]下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中,注册会计师认为不正确的是(   )。
  • A.企业应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符
  • B.企业应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表
  • C.企业应当严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用
  • D.企业现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付企业自身的支出,因特殊情况需坐支的,应事先经公司管理层或治理层批准
本题来源:奇兵1-货币资金的审计 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:企业现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付企业自身的支出,因特殊情况需坐支的,应事先报经开户银行审查批准,而不是经被审计单位管理层或治理层的批准,选项 D 当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关货币资金的内部控制中,存在设计缺陷的是(   )。
  • A.不得由出纳一人办理货币资金业务的全过程
  • B.加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行
  • C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算
  • D.企业取得的货币资金收入必须及时入账,特殊情况下,经财务总监批准后,收款可不入账
答案解析
答案: D
答案解析:企业取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账,选项 D 当选。
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第2题
[单选题]针对现金管理业务活动涉及的内部控制,下列说法中恰当的是(   )。
  • A.出纳员每日对库存现金自行盘点,编制现金报表,计算当日现金收入、支出及结余额,并将结余额与实际库存额进行核对,如有差异及时查明原因
  • B.会计主管定期检查现金日报表
  • C.每月末,会计主管指定出纳员对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对
  • D.会计主管复核库存现金盘点表,如果盘点金额与现金日记账余额存在差异,会计主管需按盘点金额进行调整
答案解析
答案: A
答案解析:会计主管不定期检查现金日报表,选项 B 不当选;每月末,会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对,选项 C 不当选;会计主管复核库存现金盘点表,如果盘点金额与现金日记账余额存在差异应当查明差异原因,并报经财务经理批准后进行财务处理,选项 D 不当选。
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第3题
[单选题]下列有关银行存款的审计程序的说法中,错误的是(   )。
  • A.函证银行存款余额,编制银行函证结果汇总表,检查银行回函,如存在不符事项,注册会计师应当调查不符事项,以确定是否表明存在错报
  • B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符
  • C.向银行函证企业的银行存款,不仅可以证实企业银行存款的真实性,而且可以核实企业对银行借款记录的完整性
  • D.注册会计师无需对本期内已注销的银行账户进行函证
答案解析
答案: D
答案解析:注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]针对被审计单位下列与货币资金相关的内部控制,注册会计师应提出改进建议的有(   )。
  • A.现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出
  • B.在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
  • C.出纳人员应当根据复核经审批无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记库存现金日记账和银行存款日记账
  • D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额,对余额核对相符的银行存款账户,无需编制银行存款余额调节表
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项 B,登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责,不能由现金出纳一人负责,当选;选项 D,无论余额核对是否相符,均需编制银行存款余额调节表,当选。
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第5题
[简答题]

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2021 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下:

(1)2022 年 1 月 5 日,A 注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额。 

(2)因对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑,A 注册会计师检查了管理层提供的《已开立银行结算账户清单》,结果满意。 

(3)A 注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回的银行存款证明,其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意。 

(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算货款,指派出纳保管该账户交易密码。A 注 册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司的书面声明,结果满意。

(5)为测试银行账户交易入账的完整性,A 注册会计师在验证了银行对账单的真实性后, 从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意。

(6)A 注册会计师对甲公司年内已注销的某人民币银行账户实施函证,银行表示无法就已注销账户回函。A 注册会计师检查了该账户的注销证明原件,核对了在企业人员陪同下从中国银行获取的《已开立银行结算账户清单》中的相关信息,结果满意。 

要求: 

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。在非资产负债表日进行监盘时,应对资产负债表日至监盘日现金变动情况实施程序,并将监盘金额调整至资产负债表日的金额。 

(2)不恰当。注册会计师应当在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,观察银行办事人员的查询、打印过程,并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整,并在实施其他测试时关注其完整性。 

(3)不恰当。收到银行的回函不应与甲公司的账面余额核对,银行存款函证是以银行对账单上的金额向银行函证的。除此之外,银行回函内容不完整,可再次发函或实施替代程序。 

(4)不恰当。利用个人银行账户结算货款存在舞弊风险,仅通过检查交易记录和列报并获取管理层书面声明不足以应对该风险。 

(5)恰当。 

(6)恰当。

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