下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中，注册会计师认为不正确的是（）。|奇兵1-货币资金的审计-之了课堂

题目

[单选题]下列有关被审计单位库存现金和银行存款管理的表述中，注册会计师认为不正确的是（）。

A.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
B.企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表
C.企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用
D.企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准

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答案解析

答案： D

答案解析：企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准，选项 D 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。

A.不得由出纳一人办理货币资金业务的全过程
B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行
C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算
D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，特殊情况下，经财务总监批准后，收款可不入账

答案解析

答案： D

答案解析：企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账，选项 D 当选。

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第2题

[单选题]

下列关于注册会计师针对被审计单位银行存款实施的实质性程序的说法中，错误的是（）。

A.对被审计单位提供的银行对账单的真实性存有疑虑时，注册会计师可以亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制
B.对于企收银未收款项，检查被审计单位收款入账的原始凭证，检查其是否已在期后银行对账单上得以反映
C.函证银行存款时，注册会计师应当以会计师事务所的名义向银行寄发询证函，并要求银行将询证函直接寄回会计师事务所
D.注册会计师可以考虑利用数据分析技术，对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对

答案解析

答案： C

答案解析：函证银行存款时，注册会计师应当以被审计单位的名义向银行寄发询证函，并要求银行将询证函直接寄回会计师事务所，选项 C 当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，关于被审计单位其他货币资金的实质性程序的说法，恰当的有（）。

A.针对大额定期存款，结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环
B.针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
C.关注是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露
D.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项 A、B、C、D 均当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有（）。

A.企业应当建立岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、制约和监督
B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管相关工作，但可以兼任收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作
C.企业不得由一人办理货币资金业务的全过程
D.货币资金审批不得超越权限审批，超越授权范围审批的货币资金业务，除非获得总经理特批签字，经办人员有权拒绝办理

答案解析

答案： A,C

答案解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作，选项 B 不当选；货币资金审批不得超越权限审批，超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告，选项 D 不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列账户中，通常情况下注册会计师需进行函证的有（）。

A.本期内注销的账户
B.信用证存款账户
C.注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户
D.外埠存款账户

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。信用证存款账户和外埠存款账户通常情况下也是需要函证的。选项 A、B、C、D 均当选。

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