题目

[单选题]下列关于注册会计师针对被审计单位银行存款实施的实质性程序的说法中,错误的 是(   )。
  • A.对被审计单位提供的银行对账单的真实性存有疑虑时,注册会计师可以亲自到银行获取对账单,并对获取过程保持控制
  • B.对于企收银未收款项,检查被审计单位收款入账的原始凭证,检查其是否已在期后银行对账单上得以反映
  • C.函证银行存款时,注册会计师应当以会计师事务所的名义向银行寄发询证函,并要求银行将询证函直接寄回会计师事务所
  • D.注册会计师可以考虑利用数据分析技术,对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对
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答案解析

答案: C
答案解析:函证银行存款时,注册会计师应当以被审计单位的名义向银行寄发询证函,并要求银行将询证函直接寄回会计师事务所,选项 C 当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列不属于银行存款函证涉及的内容是(   )。
  • A.审计客户的银行贷款余额
  • B.本期银行存款增减净额
  • C.银行存款余额为零的账户
  • D.审计客户为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保
答案解析
答案: B
答案解析:银行函证的主要是银行存款的余额,无法函证增减净额,选项 B 当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于货币资金内部控制的说法中,正确的有(   )。
  • A.企业应当建立岗位责任制,确保办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、制约和监督
  • B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管相关工作,但可以兼任收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作
  • C.企业不得由一人办理货币资金业务的全过程
  • D.货币资金审批不得超越权限审批,超越授权范围审批的货币资金业务,除非获得总经理特批签字,经办人员有权拒绝办理
答案解析
答案: A,C
答案解析:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用和债权债务相关账目的登记工作,选项 B 不当选;货币资金审批不得超越权限审批,超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告,选项 D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]注册会计师在对库存现金进行审计时,下列说法中,错误的有(   )。
  • A.注册会计师应当核对库存现金日记账与总账的金额是否相符
  • B.监盘库存现金时,必须参与的人员是出纳和注册会计师
  • C.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理,关注是否存在大额未缴存的现金
  • D.库存现金监盘的时间最好选择在上午上班后和下午下班前
答案解析
答案: B,D
答案解析:监盘库存现金,现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加,并由注册会计师进行监盘,选项 B 当选;库存现金监盘的时间最好选择在上午上班前和下午下班时,选项 D 当选。
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第4题
[简答题]

(2021)甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为 300 万元,与货币资金相关的部分事项 如下: 

(1)甲公司一笔 1 000 万元的定期存款于 2021 年 1 月到期。A 注册会计师于 2020 年年末检查了相关的开户证实书原件,于 2021 年 2 月检查了到期兑付的银行凭证及相关的银行对账单,据此认可了该笔定期存款的存在。 

(2)A 注册会计师实施实质性分析程序后发现,甲公司 2020 年度账面记录的银行存款利息收入明显少于预期值,经调查系年内向关联方借出资金、甲公司账面未作记录所致。因借出资金已于年末收回,不影响银行存款余额,A 注册会计师认为不存在错报。 

(3)甲公司与其子公司、乙银行签订的集团现金管理账户协议约定,子公司银行账户余额超过 500 万元的部分自动拨入甲公司银行账户。A 注册会计师检查了相关协议,并通过函证向乙银行确认了资金归集账户的具体信息,结果满意。 

(4)为验证银行对账单的真实性,A 注册会计师要求甲公司财务人员提供相关的网银记录截屏,将网银截屏信息与银行对账单信息进行了核对,结果满意。 

(5)在测试银行存款余额调节表时,A 注册会计师针对企付银未付和企收银未收调节事项,分别检查了相关的付款和收款的原始凭证,据此确认了调节事项的适当性。

要求: 

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。定期存款期末余额重大,应当实施函证程序。

(2)不恰当。可能存在关联方交易的披露错报。 

(3)恰当。 

(4)不恰当。应核实网银截屏的真实性 / 亲自到银行获取对账单 / 观察甲公司人员登录并操作网银系统导出信息的过程。

(5)不恰当。还应检查期后银行对账单。

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第5题
[简答题]

(2017)ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下: 

(1)A 注册会计师认为库存现金重大错报风险很低,因此,未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制,于 2016 年 12 月 31 日实施了现金监盘,结果满意。 

(2)对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户,A 注册会计师获取了银行存款余额调节表,检查了调节表中的加计数是否正确,并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致,据此认可了银行存款余额调节表。 

(3)因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存有疑虑,A 注册会计师在出纳陪同 下前往银行获取银行对账单。在银行柜台人员打印对账单时,A 注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。 

(4)甲公司有一笔 2015 年 10 月存入的期限两年的大额定期存款。A 注册会计师在 2015 年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证,结果满意,因此,未在 2016 年度审计中实施审计程序。

(5)为测试银行账户交易入账的真实性,A 注册会计师在验证银行对账单的真实性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对,并检查了支持性文件,结果满意。 

(6)乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依赖函证中的信息。”A 注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果。

要求: 

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)恰当。 

(2)不恰当。还应检查调节事项 / 关注长期未达账项 / 关注未达账中异常的支付款项。 

(3)不恰当。应全程关注银行对账单的打印过程 / 未对银行对账单获取过程保持控制。 

(4)不恰当。应当对重大账户余额实施实质性程序。 

(5)恰当。 

(6)不恰当。该条款会影响回函可靠性。

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