题目

[单选题]针对现金管理业务活动涉及的内部控制,下列说法中恰当的是(   )。
  • A.出纳员每日对库存现金自行盘点,编制现金报表,计算当日现金收入、支出及结余额,并将结余额与实际库存额进行核对,如有差异及时查明原因
  • B.会计主管定期检查现金日报表
  • C.每月末,会计主管指定出纳员对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对
  • D.会计主管复核库存现金盘点表,如果盘点金额与现金日记账余额存在差异,会计主管需按盘点金额进行调整
本题来源:奇兵1-货币资金的审计 点击去做题

答案解析

答案: A
答案解析:会计主管不定期检查现金日报表,选项 B 不当选;每月末,会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对,选项 C 不当选;会计主管复核库存现金盘点表,如果盘点金额与现金日记账余额存在差异应当查明差异原因,并报经财务经理批准后进行财务处理,选项 D 不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列关于岗位职责描述的说法中,错误的是(   )。
  • A.企业借出款必须执行严格的授权批准程序
  • B.负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人
  • C.出纳人员不得兼任收入明细账的登记工作
  • D.对于小型被审计单位,可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程
答案解析
答案: D
答案解析:单位不得由一人办理货币资金业务的全过程,选项 D 当选。
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第2题
[单选题]下列有关银行存款的审计程序的说法中,错误的是(   )。
  • A.函证银行存款余额,编制银行函证结果汇总表,检查银行回函,如存在不符事项,注册会计师应当调查不符事项,以确定是否表明存在错报
  • B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符
  • C.向银行函证企业的银行存款,不仅可以证实企业银行存款的真实性,而且可以核实企业对银行借款记录的完整性
  • D.注册会计师无需对本期内已注销的银行账户进行函证
答案解析
答案: D
答案解析:注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,选项 D 当选。
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第3题
[不定项选择题]被审计单位 2021 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项,其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中,能为该调节项提供审计证据的有(   )。
  • A.检查付款申请单是否经适当批准
  • B.就 2021 年 12 月 31 日相关供应商的应付账款余额实施函证
  • C.检查支票开具日期
  • D.检查 2022 年 1 月的银行对账单
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:付款申请单是否经过适当批准只能为付款的真实性提供证据,并不能为调节项提供审计证据,选项 A 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列账户中,通常情况下注册会计师需进行函证的有(   )。
  • A.本期内注销的账户
  • B.信用证存款账户
  • C.注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户
  • D.外埠存款账户
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。信用证存款账户和外埠存款账户通常情况下也是需要函证的。选项 A、B、C、D 均当选。
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第5题
[简答题]

(2017)ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下: 

(1)A 注册会计师认为库存现金重大错报风险很低,因此,未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的控制,于 2016 年 12 月 31 日实施了现金监盘,结果满意。 

(2)对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户,A 注册会计师获取了银行存款余额调节表,检查了调节表中的加计数是否正确,并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致,据此认可了银行存款余额调节表。 

(3)因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存有疑虑,A 注册会计师在出纳陪同 下前往银行获取银行对账单。在银行柜台人员打印对账单时,A 注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。 

(4)甲公司有一笔 2015 年 10 月存入的期限两年的大额定期存款。A 注册会计师在 2015 年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证,结果满意,因此,未在 2016 年度审计中实施审计程序。

(5)为测试银行账户交易入账的真实性,A 注册会计师在验证银行对账单的真实性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对,并检查了支持性文件,结果满意。 

(6)乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依赖函证中的信息。”A 注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果。

要求: 

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)恰当。 

(2)不恰当。还应检查调节事项 / 关注长期未达账项 / 关注未达账中异常的支付款项。 

(3)不恰当。应全程关注银行对账单的打印过程 / 未对银行对账单获取过程保持控制。 

(4)不恰当。应当对重大账户余额实施实质性程序。 

(5)恰当。 

(6)不恰当。该条款会影响回函可靠性。

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