题目
答案解析
房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
【知识点拓展】
根据企业对房地产核算方法的不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别，账务处理如下：
（1）企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）土地使用权单独在“无形资产”科目核算
借：银行存款（实际收到的金额）
累计摊销（已计提的摊销额）
无形资产减值准备（已计提的减值准备金额）
贷：无形资产
应交税费——应交土地增值税（转让时应交的土地增值税）
——应交增值税（销项税额）
资产处置损益（差额，或借方）
（3）房地产开发经营企业销售房地产
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（4）交纳土地增值税
借：应交税费——应交土地增值税
贷：银行存款
拓展练习
一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的借方。
【知识点拓展】
[注意]
运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。
企业对外销售的应税矿产品的应交的资源税计入税金及附加；自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用等科目中，不通过税金及附加科目核算。
【知识点拓展】
资源税：对在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税。
1.对外销售应税产品：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
2.自产自用应税产品：
借：生产成本/制造费用等
贷：应交税费——应交资源税
3.交纳资源税：
借：应交税费——应交资源税
贷：银行存款
选项B，应记入“应交税费——应交消费税”科目。
【知识点拓展】
[注意]
运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。
一般纳税人购进货物或接受服务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算；小规模纳税人购进货物或接受服务时支付的增值税，直接计入有关货物或服务的成本。
【知识点拓展】
小规模纳税人的账务处理如下：
[注意]
①小规模纳税人实行简易计税办法，按照销售价款（不含税）的3%的征税率征税。
②不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
③应纳税额=不含税销售额×征收率
将自产产品对外无偿转让，按照现行增值税法规定，应视同应税交易计算增值税，账务处理如下：
借：营业外支出 139 500
贷：库存商品 120 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 19 500
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