应记入“应交税费”科目借方的金额=850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5（万元），企业交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税属于不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 以城市维护建设税为例，分录如下： 

计提时：

借：税金及附加

      贷：应交税费——应交城市维护建设税 

缴纳时：

借：应交税费——应交城市维护建设税

     贷：银行存款

【知识点拓展】

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。

[注意]

①企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。

②因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有：a.印花税；b.耕地占用税；c.车辆购置税；d.契税。

“应交税费——未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税税额。作进项税额转出的税额会增加企业应交纳的增值税。本题应交纳的增值税额=120-80+5-10=35（万元）。账务处理如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）      35

       贷：应交税费——未交增值税                                   35

【知识点拓展】

[注意]

①“应交税费—应交增值税”借方余额表示留抵税额。

②“应交税费—未交增值税”贷方余额表示期末结转下期应交的增值税。

③“应交税费—未交增值税”借方余额表示多交或预缴增值税。

企业对外销售的应税矿产品的应交的资源税计入税金及附加；自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用等科目中，不通过税金及附加科目核算。

【知识点拓展】

资源税：对在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税。

1.对外销售应税产品：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

2.自产自用应税产品：

借：生产成本/制造费用等

贷：应交税费——应交资源税

3.交纳资源税：

借：应交税费——应交资源税

贷：银行存款

非房地产开发企业转让房产时应交土地增值税的账务处理：

（1）转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的：

借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交土地增值税

（2）土地使用权单独在“无形资产”科目核算：

借：银行存款

　　累计摊销

　　无形资产减值准备

　　贷：无形资产

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　　　应交税费——应交土地增值税

　　　　资产处置损益（差额，或借方）