应记入“应交税费”科目借方的金额=850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5（万元），企业交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税属于不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 以城市维护建设税为例，分录如下： 

计提时：

借：税金及附加

      贷：应交税费——应交城市维护建设税 

缴纳时：

借：应交税费——应交城市维护建设税

     贷：银行存款

【知识点拓展】

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。

[注意]

①企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。

②因为交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。不通过应交税费核算的有：a.印花税；b.耕地占用税；c.车辆购置税；d.契税。

委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税，按规定准予抵扣的，应借记“应交税费——应交消费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本=20 000+10 000=30 000（元）。

【知识点拓展】

[注意]

进口应税消费品的应交消费税税额=[（关税的完税价格+关税）/（1-消费税税率）]×消费税税率。

企业进口原材料应交纳的进口关税应该计入材料的成本当中，选项A正确；企业商务用车交纳的车船税，应该计入税金及附加，选项B错误（注意车辆购置税与车船税的区别，车辆购置税应计入相关资产成本）；小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中，选项C正确；企业订立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入税金及附加，选项D错误。

【知识点拓展】

[注意]

运输途中的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。

企业对外销售的应税矿产品的应交的资源税计入税金及附加；自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用等科目中，不通过税金及附加科目核算。

【知识点拓展】

资源税：对在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税。

1.对外销售应税产品：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

2.自产自用应税产品：

借：生产成本/制造费用等

贷：应交税费——应交资源税

3.交纳资源税：

借：应交税费——应交资源税

贷：银行存款