（本题知识点已按最新教材改编）对于资产提供者撤销对限定性净资产所设置限制的，应当在撤销时将相关金额转为非限定性净资产。|2022年中级《中级会计实务》真题一（考生回忆版）-之了课堂

题目

A.正确
B.错误

本题来源：2022年中级《中级会计实务》真题一（考生回忆版）点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

本题表述正确。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

2×20年12月31日，甲公司以4800万元取得一栋写字楼并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×21年6月30日，甲公司与乙公司签订协议，约定3个月内以4600万元的价格将该写字楼出售给乙公司，当日该写字楼符合划分为持有待售类别的条件。2×21年10月1日，因乙公司受疫情影响出现财务困难，双方协商解除该协议。甲公司继续积极寻求购买方，2×21年12月31日，甲公司与丙公司签订协议，约定3个月内以4500万元的价格将该写字楼出售，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.
2×21年度，计提持有待售资产折旧480万元
B.
2×21年6月30日，确认持有待售资产初始入账金额4560万元
C.
2×21年12月31日，计提持有待售资产减值准备60万元
D.
2×21年6月30日，确认固定资产处置损益40万元

答案解析

答案： B,C

答案解析：

2021 年 6 月 30 日该写字楼划分为持有待售资产，划分为持有待售类别后不再计提折旧，故 2021 年度仅 1 月至 6 月计提折旧，即折旧金额 =（4 800- 0）÷10×（6÷12）=240（万元），选项 A 不当选。2021 年 6 月 30 日，确认持有待售资产初始入账金额 =4 800-240=4 560（万元），选项 B 当选。固定资产划分为持有待售类别不应确认固定资产处置损益，选项 D 不当选。2021 年 12 月 31 日，持有待售资产账面价值 4 560 万元高于其公允价值减去出售费用后的净额 4 500 万元，应计提持有待售资产减值准备 =4 560-4 500=60（万元），选项 C 当选。

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第2题

[组合题]

2×21年，甲公司发生的与股份投资相关的交易或事项如下:

资料一: 2×21年2月1日，甲公司以银行存款2000万元从二级市场购入乙公司2%有表决权的股份，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。

资料二: 2×21年4月10日，乙公司宣告发放现金股利5000万元，2×21年4月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利100万元。

资料三: 2×21年6月30日，甲公司持有的乙公司2%有表决权股份的公允价值为1850万元。

资料四: 2×21年8月10日，甲公司为实现与乙公司的战略协议，以银行存款5500万元进一步购入乙公司5%有表决权的股份，已办妥股份转让手续，当日，甲公司原持有的乙公司2%有表决权股份的公允价值为2200万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为110000万元，至此，甲公司持有乙公司7%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响并对该投资采用权益法核算。

其他资料：甲公司按照净利润的 10% 提取盈余公积，本题不考虑相关税费及其他因素。

要求（“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目）：

答案解析

[要求1]

答案解析：

借：其他权益工具投资——成本2000

贷：银行存款2000

[要求2]

答案解析：

2021 年 4 月 10 日，甲公司确认应收股利的会计分录如下。

借：应收股利100

贷：投资收益100

2021 年 4 月 20 日，甲公司收到现金股利的会计分录如下。

借：银行存款100

贷：应收股利100

[要求3]

答案解析：

借：其他综合收益150

贷：其他权益工具投资——公允价值变动150

[要求4]

答案解析：

长期股权投资的初始投资成本=2200+5500=7700（万元）

借：长期股权投资——投资成本7700

其他权益工具投资——公允价值变动150

贷：其他权益工具投资——成本2000

银行存款5500

盈余公积［（2200-1850）×10%］35

利润分配——未分配利润［（2200-1850）×90%］315

借：盈余公积15

利润分配——未分配利润135

贷：其他综合收益150

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第3题

[判断题]

企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计入投资性房地产成本。（　　）

A.
正确
B.
错误

答案解析

答案： B

答案解析：

与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，如企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计入当期损益。本题表述错误。

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第4题

[判断题]

投资方取得对联营企业的投资后，如果初始投资成本小于投资时应享有联营企业可辨认净资产公允价值份额，应按其差额调整长期股权投资的账面价值，同时确认营业外收入。（　　）

A.
正确
B.
错误

答案解析

答案： A

答案解析：投资方取得对联营企业的投资后应采用权益法核算，权益法核算下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额调整初始投资成本，计入营业外收入。本题表述正确。

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第5题

[组合题]

甲公司系增值税一般纳税人，2x21年1月1日，甲公司存货的余额为零，采用实际成本法核算，2x21年，甲公司发生的存货相关交易或事项如下：

资料一：2x21年2月1日，甲公司购入2000件A商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额为12.35万元，甲公司支付该批商品运费取得增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为0.45万元。当日，A商品已验收入库，款项均以银行存款支付。

资料二：2x21年4月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司对外销售500件A商品，合同约定，甲公司按照不含增值税销售价款的一定比例向乙公司支付代销手续费，当日A商品已发出。2x21年4月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司已对外销售400件A商品，甲公司与乙公司结算相应货款，向乙公司开出的增值税专用发票上注明的价款为22万元，增值税税额为2.86万元，收到的货款当日存入银行。

资料三：2x21年6月10日，甲公司向丙公司销售200件A商品，合同约定丙公司以其生产的B设备作为非现金对价进行支付，当日，甲公司将A商品的控制权转移给丙公司，并将收到的B设备作为固定资产核算，200件A商品的市场价格与计税价格均为11万元，B设备公允价值为11万元，双方按照公允价值为对方开具增值税专用发票，增值税税额均为1.43万元。

资料四：2x21年6月20日，甲公司与丁公司签订债务重组协议，以600件A商品抵偿所欠丁公司的应付账款40万元，2x21年8月25日，甲公司将A商品的控制权转移给丁公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为33万元，增值税税额为4.29万元，债务重组合同履行完毕。

资料五：2x21年12月31日，甲公司库存A商品的成本为40万元，预计销售价格为38万元，销售费用为2万元。本题不考虑增值税以外的税费及其他因素。

要求：

答案解析

[要求1]

答案解析：

A商品初始入账金额=95+5=100（万元）；A商品单位成本=100/2000=0.05（万元/件）。