题目

[不定项选择题](本题知识点已在最新教材中删除)下列各项中,属于企业资产公允价值计量第二层次输入值的有(  )。
  • A.

    活跃市场中相同资产未经调整的报价

  • B.

    活跃市场中类似资产的报价

  • C.

    非活跃市场中相同资产的报价

  • D.

    非活跃市场中类似资产的报价

本题来源:2022年中级《中级会计实务》真题一(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:

第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察输入值,包括:(1)活跃市场中类似资产或负债的报价;(2)非活跃市场中相同资产或类似资产或负债的报价;(3)除报价以外的其他可观察输入值等。选项A属于第一层次输入值。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: D
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编制合并资产负债表时,应当将存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销,故甲公司合并资产负债表中存货项目的列报金额=2000+1000-(300-200)×60%=2940(万元),选项D当选。

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第2题
[不定项选择题]

下列各项中,应纳入政府部门合并财务报表范围的有  

  • A.

    与本部门没有财政预算拨款关系的挂靠单位

  • B.

    纳入本部门预决算管理的行政事业单位和社会组织

  • C.

    与本部门脱钩的行业协会

  • D.

    本部门所属未纳入预决算管理的事业单位

答案解析
答案: B,D
答案解析:

部门(单位)合并财务报表的合并范围一般应当以财政预算拨款关系 为基础予以确定。通常情况下,纳入本部门预决算管理的行政事业单位和社会组织 都应当纳入本部门(单位)合并财务报表范围(选项 B 当选)。除满足一般原则的 会计主体外,以下会计主体也应当纳入部门(单位)合并财务报表范围:(1)部门 (单位)所属的未纳入部门预决算管理的事业单位(选项 D 当选)。(2)部门(单 位)所属的纳入企业财务管理体系执行企业类会计准则制度的事业单位。(3)财政 部规定的应当纳入部门(单位)合并财务报表范围的其他会计主体。 不纳入部门(单位)合并财务报表范围的会计主体有:(1)部门(单位)所属的企 业,以及所属企业下属的事业单位。(2)与行政机关脱钩的行业协会商会(选项 C 不当选)。(3)部门(单位)财务部门按规定单独建账核算的会计主体。(4)挂 靠部门(单位)的没有财政预算拨款关系的社会组织以及非法人性质的学术团体、 研究会等(选项 A 不当选)。

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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:

2×21年1月1日租赁负债的初始入账金额=1000×(P/A,5%,6)=5075.7(万元)

2×21年1月1日使用权资产的初始入账金额=1000×(P/A,5%,6)=5075.7(万元)

借:使用权资产                             5075.7

       租赁负债——未确认融资费用   (6000-5075.7)924.3

   贷:租赁负债——租赁付款额               (1000×6)6000

[要求2]
答案解析:

2×21年应计提的使用权资产折旧金额=5075.7/6=845.95(万元)

借:管理费用          845.95

  贷:使用权资产累计折旧       845.95

[要求3]
答案解析:

2×21年度应确认的租赁负债利息费用=5075.7×5%=253.79(万元)

借:财务费用         253.79

  贷:租赁负债——未确认融资费用     253.79

[要求4]
答案解析:

借:租赁负债——租赁付款额          1000

  贷:银行存款                                   1000

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第4题
[不定项选择题]

下列各项关于企业所得税会计处理的表述中,正确的有  

  • A.

    免税合并下,商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债

  • B.

    对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损,应作为可抵扣暂时性差异处理

  • C.

    未来期间适用的企业所得税税率发生变化的,企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量

  • D.

    与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应计入所有者权益

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

选项 A,会计上作为非同一控制下的企业合并为免税合并的情况下, 商誉的计税基础为 0,其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异,会计 准则规定不确认相关的递延所得税负债,当选。选项 B,按照税法规定可以结转以 后年度税前扣除的未弥补亏损,视同可抵扣暂时性差异,在符合确认条件的情况 下,应确认相关的递延所得税资产,当选。选项 C,若企业适用税率发生变化,应 对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,当选。选项 D,与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应 当计入所有者权益,当选。

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第5题
[不定项选择题]

甲公司持有乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,不考虑其他因素,下列各项甲公司发生的内部交易中,影响甲公司合并利润表中少数股东损益的有  

  • A.

    乙公司将一项设备以低于账面价值的价格销售给甲公司,甲公司作为固定资产核算

  • B.

    甲公司将一笔闲置资金免息提供给乙公司使用

  • C.

    乙公司将一批存货以高于成本的价格销售给甲公司,年末甲公司全部未对外售出该批存货

  • D.

    甲公司将一批存货以高于成本的价格销售给乙公司,年末乙公司全部未对外售出该批存货

答案解析
答案: A,C
答案解析:

母公司向子公司出售资产(顺流交易)所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。选项B、D不当选。子公司向母公司出售资产(逆流交易)所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销,选项A、C当选。

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