题目
[组合题]A、B、C企业均是增值税一般纳税人。2021年5月发生以下事项：（1）B企业从A企业采购总价30000元货物一批，从A企业取得的增值税专用发票上注明，货物价款50000元、税额6500元。（2）A、C企业间没有业务发生，A企业向C企业开具一份增值税专用发票，注明销售货物一批，价款5000元、税额650元。请依次简要回答下列问题：[要求1]A企业向B、C企业开具增值税专用发票分别属于什么行为？
[要求2]A企业开具的上述增值税专用发票应如何计算缴纳增值税？
[要求3]
A企业上述开具增值税专用发票行为将会受到怎样的行政处罚？
[要求4]若B、C企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣，增值税应作如何处理？将会受到怎样的行政处罚？
答案解析
[要求1]
答案解析：
A企业向B、C企业开具增值税专用发票行为，属于虚开增值税专用发票行为。
[要求2]
答案解析：
纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税。 A企业向B 企业开具增值税专用发票，应缴纳 6500 元增值税；A企业向C企业开具增值税专用 发票，应缴纳 650 元增值税；合计应缴纳增值税 =6500+650=7150（元）。
[要求3]
答案解析：违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在 1 万元以下的，可以并处 5 万元以下的罚款；虚开金额超过 1 万元的，并处 5 万元以上 50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
[要求4]
答案解析：
①对纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额；已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。
②受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税（逃避缴纳税款）的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
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本题来源：2021年税务师《涉税服务实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]经核准的合伙企业申请税务行政复议的，应该（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议。
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第2题
[单选题]企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。
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第3题
[单选题]在行政诉讼中，不能作为定案证据的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：在行政诉讼中，以下证据不能作为定案根据：（1）严重违反法定程序收集的证据材料；（2）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（3）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当的手段获取的证据材料；（4）当事人超出取证期限提供的证据材料，包括原告、被告；（5）在中华人民共和国领域外或者在港澳台地区形成的没有办理法定证明手续的材料；（6）当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品；（7）被当事人或其他人做过技术处理而无法辨明真伪的；（8）不能正确表达意志的证人提供的证言；（9）违反法律禁止性规定或者侵犯他人合法权益而取得的证据；（10）不具备合法性和真实性的其他证据材料。
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第4题
[单选题]关于电子发票的说法，正确的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A，纳税人取得的电子发票，可不再另以纸质形式保存；选项 B，电子发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税纸质发票相同，无须再加盖开具方的发票专用章；选项 D，电子专票的纸质打印件不能单独作为报销入账归档依据使用。根据财会〔2020〕6 号文件的规定，各单位无论采用何种报销、入账方式，只要接收的是电子专票，则必须归档保存电子专票。单位如果以电子专票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子专票。
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第5题
[单选题]小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用5%征收率的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险费以及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税，选项B正确。选项A，小规模纳税人提供旅游服务的，选择差额纳税，适用3%征收率。选项C，小规模纳税人提供建筑服务的，选择差额纳税，适用3%征收率。选项D，小规模纳税人销售自建的不动产不能选择差额纳税。
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