题目
[组合题]某公司为增值税小规模纳税人，增值税按季度申报缴纳。2023年7月至9月销售业务取得款项及相关支出情况为：（1）销售货物收款15万元。（2）销售建筑服务收款30万元，同时向其他建筑企业支付分包款18万元。（3）将公司门面房出售收款330万元，该门面房购置原价180万元，已累计计提折旧60万元。假定该公司2023年7月至9月所有销售业务均开具增值税普通发票。请依次简要回答下列问题：[要求1]现行规定小规模纳税人享受免征增值税的销售额标准是多少？
[要求2]简述判定小规模纳税人免征增值税的销售额口径是什么？并据此判定该公司第三季度是否符合免征增值税条件？
[要求3]列式计算销售门面房应缴纳的增值税是多少？
答案解析
[要求1]
答案解析：自 2023 年1月1日至 2027年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10 万元（以1 个季度为1 个纳税期的，季度销售额未超过30 万元） 的，免征增值税。
[要求2]
答案解析：
①适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以“差额后”的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过 30万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
②销售货物、提供建筑服务，符合免税条件。
销售货物销售额15万元；提供建筑服务销售额 =30-18=12（万元）；合计 =15+12=27（万元）＜ 30万元，符合免税条件。
出售不动产的销售额 =330-180=150（万元），应缴纳增值税。
[要求3]
答案解析：
销售门面房应缴纳增值税 =（330-180）÷（1+5%）×5%=7.14（万元）
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本题来源：2021年税务师《涉税服务实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
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第3题
[单选题]在2023年1月1日至2027年12月31日期间，集成电路企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（ ）在税前扣除。
答案解析
答案：
B
答案解析：
集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。
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第4题
[单选题]经核准的合伙企业申请税务行政复议的，应该（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议。
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第5题
[单选题]纳税人首次申领增值税专用发票，无需办理的事项是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人在首次申请领用发票时，办理的主要涉税事项包括：发票票种核定、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、增值税税控系统专用设备初始发行、发票领用等涉税事项。
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