题目
[单选题]某公司 2021 年 5 月处置使用过的一台机器设备，开具了增值税专用发票，价税合计 100.5万元。购入该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。该公司处置设备应缴纳增值税（ ）。本题来源：2021年注册会计师《税法》真题
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答案解析
答案：
D
答案解析：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税。可以放弃减税，按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。由于该公司开具了增值税专用发票，因此该公司处置设备应缴纳增值税 =100.5÷（1+3%）×3%=2.93（万元），选项 D 当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]企业发生的下列经营行为中，应当同时缴纳增值税和消费税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：轮胎不属于消费税的征税范围，汽修厂从境外进口轮胎缴纳增值税，但不缴纳消费税，选项 A 不当选；大型商用客车不属于消费税的征税范围，4S 店销售大型商用客车缴纳增值税，但不缴纳消费税，选项 B 不当选；卷烟同时在生产销售环节和批发环节征收消费税，贸易公司批发卷烟给零售商，同时缴纳增值税和消费税，选项 C 当选；金基首饰在零售环节缴纳消费税，金饰加工厂生产批发金基首饰缴纳增值税，不缴纳消费税，选项D不当选。
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第2题
[单选题]甲公司 2017 年 8 月以 800 万元直接投资于乙公司，占有乙公司 30% 的股权。2020 年 12 月将全部股权转让取得收入 1200 万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润 200 万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：企业转让股权收入应以扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额 =1200-800=400（万元）。
选项 C 当选。
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第3题
[单选题]居民个人李某 2020 年 12 月通过深港通购买了境内某公司在香港联交所上市的 H 股股票。2021 年 3 月，该公司向李某分配上年度 H 股股息 2000 元。该公司对此笔股息应代扣代缴的个人所得税为（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：对内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市 H 股取得的股息、红利，H 股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向 H 股公司提供内地个人投资者名册，H 股公司按照 20% 的税率代扣个人所得税。该公司对此笔股息应代扣代缴的个人所得税=2000×20%=400（元）。选项 C 当选。
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第4题
[单选题]下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：房屋出租的，由出租人纳税，选项 A 不当选；产权出典的，由承典人纳税，选项 B 不当选；无租使用房产管理部门的应税单位和个人，由使用该房产的应税单位和个人依照房产余值代缴纳房产税。选项 C 不当选；对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。选项 D 当选。
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第5题
[不定项选择题]从量定额计征消费税时，下列关于确定应税消费品销售数量的表述中，符合税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量，选项 A 当选；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量，选项 B 当选；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量，选项 C 当选；进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量，选项 D 当选。
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