对甲公司2021年自行研发新技术发生的支出进行会计处理，计算2021年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该金融资产在2021年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税的会计分录。
计算甲公司2021年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。
甲公司针对该项开发支出的会计处理为：
借：研发支出——资本化支出400
——费用化支出280
贷：银行存款680
借：管理费用280
贷：研发支出——费用化支出280
2021年12月31日开发支出的计税基础＝400×175%＝700（万元）。
甲公司不需要确认递延所得税。理由：自行研发无形资产产生的开发支出不是产生于企业合并交易，在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。
甲公司购入乙公司股票的会计处理为：
借：其他权益工具投资——成本（5.5×20）110
贷：银行存款110
借：其他权益工具投资——公允价值变动（7.8×20-5.5×20）46
贷：其他综合收益46
该金融资产2021年12月31日账面价值为156万元，计税基础为110万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异46万元，需确认递延所得税负债11.5万元（46×25%）。
借：其他综合收益11.5
贷：递延所得税负债11.5
甲公司2021年应纳税所得额＝3640－280×75%＋（2000－9800×15%）＝3960（万元）；甲公司2021年应交所得税＝3960×25%＝990（万元）；所得税费用=990－（2000－9800×15%）×25%=857.5（万元）。相关会计分录如下：
借：所得税费用857.5
递延所得税资产132.5
贷：应交税费——应交所得税990
甲公司2019年12月31日取得某项机器设备，原价为2000万元（不含增值税），预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照年限平均法计提折旧；税法处理时按照双倍余额递减法计提折旧。税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。2021年12月31日，甲公司对该项固定资产计提了180万元的固定资产减值准备。2021年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）万元。
2021年12月31日该项固定资产的计税基础＝2000-2000×2/10-（2000-2000×2/10）×2/10＝1280（万元）。
甲公司适用的所得税税率为25%。2020年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产100万元；2021年度甲公司实际发生工资薪金支出为10000万元，本期全部发放，发生职工教育经费600万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2021年12月31日下列会计处理中正确的是（ ）。
甲公司2021年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=10000×8%=800（万元），实际发生600万元当期可全额扣除，2020年超过税前扣除限额的部分400万元（100/25%）在本期可扣除200万元（800-600），所以2021年应转回递延所得税资产=200×25%=50（万元），选项D正确。
甲公司2021年因政策性原因发生经营亏损3500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（ ）。
因为本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除，会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，因此未弥补亏损3500万元属于可抵扣暂时性差异。此外，未弥补亏损会影响损益，所以需要确认递延所得税资产，对应科目为所得税费用。
2021年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和32万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为240万元。假定不考虑其他因素，甲公司2021年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。
其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益，由此产生的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额，因此甲公司2021年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=240-15=225（万元）。相关会计分录如下：
借：所得税费用225
递延所得税资产15
贷：应交税费——应交所得税240
借：其他综合收益32
贷：递延所得税负债32
下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
对于行政性罚款支出，会计与税收规定存在差异，但该差异仅影响发生当期，对未来期间计税不产生影响，属于永久性差异，因而不产生暂时性差异，选项D不应选。
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