关联企业利息费用的扣除要判断总量的合理性和利率的合理性；第一个合理性判断：从资本结构角度判别借款总量的合理性，即通过债资比例来判别关联借款总量是否超标（接受关联方债权性投资和其权益性投资的比例，金融企业5：1，其他企业2：1）合理的借款总量=3000×2=6000（万元）；第二个合理性判断：合理的利率水平的利息费用=6000×8%=480（万元）。
固定资产净值=年折旧额×尚可使用年限=3000÷20×3=450（万元），改造后年折旧额=（450+400+120）÷（3+2）＝194（万元）。
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。选项A，不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地；选项B，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项D，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地。
选项B，化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项D，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
选项D，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
业务招待费实际发生额的60%=120×60%=72（万元）
销售（营业）收入的5‰=4800×5‰=24（万元），72万元＞24万元。
按照24万元在税前扣除，应纳税调增120-24=96（万元）
广告费和业务宣传费税前扣除限额=4800×15%=720（万元），实际发生额=100+80=180（万元），实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除，即允许在税前扣除的广宣费为180万元，应纳税调整额为0万元。
研发费用加计扣除金额=100×75%=75（万元），应纳税调减75万元。
企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
不允许扣除的利息=100-500×2×6%×10÷12=50（万元），应纳税调增50万元。
直接对某山区的捐款，不属于公益性捐赠，不能在税前扣除；缴纳的税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；因合同违约支付给其他企业的违约金，不属于行政性罚款，准予在企业所得税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
利润总额=4800-2800-400-300-160-60-30+10=1060（万元）
企业当年可以扣除的捐赠支出限额=1060×12%=127.2（万元）
结转捐赠支出调减23万元。
企业当年营业外支出应调增20+5=25（万元）
资料（6）整体应调增25-23=2（万元）。
税前可以扣除的合理工资总额800万元，无需纳税调整。
职工福利费税前扣除限额=800×14%=112（万元），实际职工福利费未超过扣除限额，准予据实扣除，无需纳税调整。
工会经费税前扣除限额=800×2%=16（万元），应调增应纳税所得额=20-16=4（万元）；
职工教育经费税前扣除限额=800×8%=64（万元），实际发生30万元，未超过扣除限额，准予据实扣除，无需纳税调整。
工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额4万元。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，免税。应调减应纳税所得额10万元。
应纳税所得额=1060+96-75+50+2+4-10=1127（万元）
2021年应缴纳企业所得税=1127×15%=169.05（万元）
自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
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