应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额=1 000×25%-10-20=220（万元）。

【知识点拓展】

应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率－减免税额－抵免税额。

企业所得税应纳税所得额的计算：

（1）计算原则

①以权责发生制为原则，同时结合收付实现制原则；

②会计核算 ( 依据会计准则 ) 与税法规定不一致时，以税收法律法规为准。

（2）计算方法

直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损；

间接法：应纳税所得额＝利润总额 ± 纳税调整项目。

[注意]

区分“应纳税额”和“应纳税所得额”。

选项A，商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项C，售后回购方式，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项D，以旧换新方式，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理。

【易混词辨析】

（1）商业折扣：为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；

（2）现金折扣：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；

（3）销售折让：因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让，在发生当期冲减当期销售商品收入；

（4）销售退回：因售出商品质量、品种不符合要求等原因发生的退货，在发生当期冲减当期销售商品收入。

选项A，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。选项B，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。选项C，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项D，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

【知识点拓展】

固定资产计税基础确定方法

飞机、火车、轮船以外的运输工具的最低折旧年限是4年。

【知识点拓展】