题目
答案解析
债券的入账价值＝发行价格-发行费用＝2100-13.46＝2086.54（万元）。
拓展练习
甲公司应计入应付职工薪酬的金额=100×1×（1+13%）=113（万元）。
该项新技术的入账价值为600万元，选项A不正确；2×23年7月1日新技术的账面价值为600万元，计税基础=240×5=1200（万元），资产计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异=1200-600=600（万元），选项B、D正确；由于新技术的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此不确认该暂时性差异的所得税影响，选项C不正确。
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应对因公允价值上升形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。
待执行合同变为亏损合同。
履行合同发生的损失=50×21+30×22-20×80=110（万元）。
甲公司2×20年12月31日应确认A产品的存货跌价准备金额=50×1=50（万元）。
实际损失金额超过标的资产计提减值部分的差额=110-50=60（万元）。
不可撤销合同应确认预计负债的金额为60万元。相关会计分录如下：
借：资产减值损失50
贷：存货跌价准备50
借：主营业务成本60
贷：预计负债60
甲公司2×20年11月10日与丙公司签订销售并安装B设备的合同中包含两个单项履约义务。
销售B设备分摊的交易价格=950×900÷（900+100）=855（万元）。
提供安装调试服务分摊的交易价格=950×100÷（900+100）=95（万元）。
相关会计分录如下：
借：银行存款950
贷：主营业务收入855
合同负债95
相关会计分录如下：
2×20年履约进度=63÷（63+27）×100%=70%；
2×20年12月31日应确认B设备安装收入=95×70%=66.5（万元）。
借：合同履约成本63
贷：应付职工薪酬63
借：合同负债66.5
贷：主营业务收入66.5
借：主营业务成本63
贷：合同履约成本63
2×20年12月31日，收到丁公司货款：
借：银行存款300
未确认融资费用30.75
贷：合同负债330.75
2×21年12月31日，摊销未确认融资费用：
借：财务费用15
贷：未确认融资费用（300×5%）15
2×22年12月31日，摊销未确认融资费用：
借：财务费用15.75
贷：未确认融资费用（30.75-15）15.75
2×22年12月31日，确认C产品销售收入：
借：合同负债330.75
贷：主营业务收入330.75
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