题目
[组合题]甲企业为增值税一般纳税人,适用税率为13%,主要生产并销售A产品,A产品的对外含税售价为每件800元,成本为每件500元。2019年4月,甲企业的有关财务资料如下。 (1)销售产品100件给小规模纳税人,开具普通发票。 (2)将自产产品200件捐赠给山区。 (3)销售产品1 000件给一般纳税人,同时收取包装物使用费20 000元。另外收包装物押金10 000元,合同规定三个月后退回,款项已收到并送交银行。 (4)企业从小规模纳税人处购进原材料,取得的普通发票上注明金额1 000 000元。 根据以上资料,回答下列问题:
[要求1]甲企业销售产品给小规模纳税人,应做的账务处理为(    )。
  • A、贷记“主营业务收入”科目800 000元
  • B、贷记“主营业务收入”科目77 669.9元
  • C、贷记“主营业务收入”科目70 796.46元
  • D、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目2 330.1元
[要求2]甲企业将自产产品捐赠给山区,应做的账务处理为(    )。
  • A、贷记“主营业务收入”科目160 000元
  • B、贷记“主营业务收入”科目100 000元
  • C、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目272 000元
  • D、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目18 407.08元
[要求3]甲企业收取的包装物使用费,应做的账务处理为(    )。
  • A、贷记“应交税费—应交营业税”科目1 000元
  • B、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目2 600元
  • C、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目582.52元
  • D、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目2 300.88元
[要求4]甲企业收取的包装物押金,应做的账务处理为(    )。
  • A、借记“银行存款”科目10 000元
  • B、贷记“其他应付款”科目10 000元
  • C、贷记“其他应付款”科目8 300元
  • D、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目1 300元
本题来源:2020年《财政税收》真题 点击去做题
答案解析
[要求1]
答案: C
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

一般纳税人销售商品给小规模纳税人,按一般销售处理,税率为13%。应交税费(销项税额)= [(800×100)/(1+13%)]×13%≈9 203.54(元)。主营业务收入=80 000-9 203.54=70 796.46 (元)。因此,甲企业销售产品给小规模纳税人应做的账务处理如下:

 借:应收账款  80 000 

       贷:主营业务收入  70 796. 46 

              应交税费—交增值税(销项税额)  9 203.54

[要求2]
答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

单位或个体工商户将自产的货物无偿赠送给其他单位或个人,视同销售货物,征收增值税。依据题干数据,甲企业捐赠自产产品应交税费=(800×200)÷(1+13%) ×13%≈18 407.08(元)。因此,该账务处理如下: 

借:营业外支出  118 407.08 

      贷:库存商品  100 000 

             应交税费—应交增值税(销项税额)  18 407.08

[要求3]
答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

甲企业收取的包装物使用费属于价外费用,应并入销售额中计算增值税。包装物使用费的销项税=20 000÷ (1+13%) ×13%≈2 300.88(元)。因此,甲企业收取包装物使用费的账务处理如下:

借:银行存款  20 000

    贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 2 300.88 

           其他业务收入  17 699. 12

[要求4]
答案: A,B
答案解析:

本题考查包装物销售的检查。

甲企业收取的包装物押金,应做的账务处理为:

借:银行存款  10 000 

      贷:其他应付款—包装物押金10 000

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拓展练习
第1题
[单选题]政府预算决策的对象是(    )。
  • A.公共偏好
  • B.依据合法
  • C.程序合理
  • D.政府需要
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查政府预算的决策程序。

政府预算决策的对象是公共偏好。

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第2题
[单选题](所考查知识点已在2022年教材中删除)居民甲2019年度符合(    )情况,需要办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴。
  • A.汇算需补税金额为400元的
  • B.汇算需补税但年度综合所得收入为10万元
  • C.已预缴税额与年度应纳税额一致
  • D.综合所得收入额为5万元但已预缴个人所得税
答案解析
答案: D
答案解析:

无须办理2019年汇算清缴情形包括①纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的②纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;③纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。选项A、B、C均属于无须办理汇算清缴的情形。

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第3题
[不定项选择题](该知识点在2024年教材中已删除)自2020年3月1日起,增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的(    ),取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。
  • A.增值税专用发票
  • B.海关进口增值税专用缴款书
  • C.机动车销售统一发票
  • D.收费公路通行费增值税电子普通发票
  • E.增值税普通发票
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

自2020年3月1日起,增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票(选项A)、海关进口增值税专用缴款书(选项B)、机动车销售统一发票(选项C)、收费公路通行费增值税电子普通发票(选项D),取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

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第4题
[不定项选择题]根据企业所得税法,下列判断来源于中国境内、境外的所得的原则中,正确的有(    )。
  • A.销售货物所得,按照生产货物所在地确定
  • B.提供劳务所得,按照劳务发生地确定
  • C.股息所得,按照被投资企业所在地确定
  • D.利息所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
  • E.不动产转让所得,按照不动产所在地确定
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

本题考查企业所得税的征税对象。

销售货物所得,按照交易活动发生地确定,选项A说法错误。股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定,选项C说法错误。

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第5题
[不定项选择题]一般来讲,财政赤字的排挤效应是否明显主要受(    )的制约。
  • A.货币供给对利率的弹性大小
  • B.货币需求对利率的弹性大小
  • C.投资规模
  • D.投资对利率的弹性大小
  • E.私人投资的有效性
答案解析
答案: B,D
答案解析:

本题考查财政赤字的排挤效应。

一般来讲,财政赤字的排挤效应是否明显主要受货币需求和投资对利率的弹性大小的制约(选项B、D)。

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