题目
[组合题]甲企业为增值税一般纳税人,适用税率为13%,主要生产并销售A产品,A产品的对外含税售价为每件800元,成本为每件500元。2019年4月,甲企业的有关财务资料如下。 (1)销售产品100件给小规模纳税人,开具普通发票。 (2)将自产产品200件捐赠给山区。 (3)销售产品1 000件给一般纳税人,同时收取包装物使用费20 000元。另外收包装物押金10 000元,合同规定三个月后退回,款项已收到并送交银行。 (4)企业从小规模纳税人处购进原材料,取得的普通发票上注明金额1 000 000元。 根据以上资料,回答下列问题:
[要求1]甲企业销售产品给小规模纳税人,应做的账务处理为(    )。
  • A、贷记“主营业务收入”科目800 000元
  • B、贷记“主营业务收入”科目77 669.9元
  • C、贷记“主营业务收入”科目70 796.46元
  • D、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目2 330.1元
[要求2]甲企业将自产产品捐赠给山区,应做的账务处理为(    )。
  • A、贷记“主营业务收入”科目160 000元
  • B、贷记“主营业务收入”科目100 000元
  • C、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目272 000元
  • D、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目18 407.08元
[要求3]甲企业收取的包装物使用费,应做的账务处理为(    )。
  • A、贷记“应交税费—应交营业税”科目1 000元
  • B、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目2 600元
  • C、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目582.52元
  • D、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目2 300.88元
[要求4]甲企业收取的包装物押金,应做的账务处理为(    )。
  • A、借记“银行存款”科目10 000元
  • B、贷记“其他应付款”科目10 000元
  • C、贷记“其他应付款”科目8 300元
  • D、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目1 300元
本题来源:2020年《财政税收》真题 点击去做题
答案解析
[要求1]
答案: C
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

一般纳税人销售商品给小规模纳税人,按一般销售处理,税率为13%。应交税费(销项税额)= [(800×100)/(1+13%)]×13%≈9 203.54(元)。主营业务收入=80 000-9 203.54=70 796.46 (元)。因此,甲企业销售产品给小规模纳税人应做的账务处理如下:

 借:应收账款  80 000 

       贷:主营业务收入  70 796. 46 

              应交税费—交增值税(销项税额)  9 203.54

[要求2]
答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

单位或个体工商户将自产的货物无偿赠送给其他单位或个人,视同销售货物,征收增值税。依据题干数据,甲企业捐赠自产产品应交税费=(800×200)÷(1+13%) ×13%≈18 407.08(元)。因此,该账务处理如下: 

借:营业外支出  118 407.08 

      贷:库存商品  100 000 

             应交税费—应交增值税(销项税额)  18 407.08

[要求3]
答案: D
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

甲企业收取的包装物使用费属于价外费用,应并入销售额中计算增值税。包装物使用费的销项税=20 000÷ (1+13%) ×13%≈2 300.88(元)。因此,甲企业收取包装物使用费的账务处理如下:

借:银行存款  20 000

    贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 2 300.88 

           其他业务收入  17 699. 12

[要求4]
答案: A,B
答案解析:

本题考查包装物销售的检查。

甲企业收取的包装物押金,应做的账务处理为:

借:银行存款  10 000 

      贷:其他应付款—包装物押金10 000

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拓展练习
第1题
[单选题]政府进行宏观经济调控的首要目标是(    )。
  • A.经济稳定增长
  • B.充分就业
  • C.物价稳定
  • D.国际收支
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查财政政策的目标。

财政政策的目标包括:经济适度增长、物价基本稳定、收入公平分配、充分就业和国际收支平衡。其中,充分就业是政府进行宏观经济调控的首要目标。

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第2题
[单选题]政府预算决策的对象是(    )。
  • A.公共偏好
  • B.依据合法
  • C.程序合理
  • D.政府需要
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查政府预算的决策程序。

政府预算决策的对象是公共偏好。

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第3题
[单选题](该知识点在2024年教材中已修改)皮考克和魏斯曼将导致公共支出增长的因素归结为内在因素和外在因素,其中内在因素是(    )。
  • A.地震
  • B.经济发展
  • C.战争
  • D.洪涝灾害
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查财政支出规模的增长趋势。

皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”将导致公共支出增长的因素归结为:①内在因素:在税收条件不变的条件下,随着经济的发展和国民收入的增加,政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势,政府公共支出随之上升;②外在因素:财政收入因动荡(战争、自然灾害等)原因增加后,很难再降低。

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第4题
[单选题]甲化工厂是环境保护税纳税人,该厂只有一个污水口排放且直接向黄河排放污水,已安装使用符合国家固定和监测规范的污染物自动监测设备。2020年5月,该排放口共排放污水8万吨,应税污染物当量为1 000,该厂应纳环境保护税为(    )元。(该厂所在省的水污染物税率为5元/污染当量)
  • A.1 000
  • B.5 000
  • C.80 000
  • D.400 000
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查环境保护税应纳税额的计算。

环境保护税应纳税额的计算公式如下:应税水污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额。依据题干数据,该厂应纳环境保护税=1 000×5=5 000(元)。

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第5题
[组合题]

某工业企业为增值税一般纳税人,生产销售机床,适用13%的增值税税率,2020年5月发生下列业务。 

(1)购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为40万元,增值税为5.2万元,材料已经验收入库,款项尚未支付。 

(2)购进低值易耗品一批,取得增值税专用发票注明的价款为5万元,增值税为0.65万元,款项已经支付,低值易耗品尚未验收入库。 

(3)销售机床给甲公司,开出增值税专用发票,价款为90万元,增值税为11.7万元;同时收取包装物押金3.29万元。 

(4)将产品投资入股20万元(成本价),该企业没有同类产品售价,适用成本利润率为10%。 

(5)该企业附设一非独立核算的维修部,取得产品维修费全部收入1.13万元。 

根据以上资料,回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

销售机床给甲公司,开具了增值税专用发票,确认的销项税额为11.7万元,即117 000元。

[要求2]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

购进原材料的和购进低值易耗品产生的进项税额均可进行抵扣。本月允许抵扣的增值税进项税额= (5.2+0.65) ×10 000=58 500(元)

[要求3]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

单位或个体工商户将自产的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户,视同销售货物,征收增值税。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。依据题干数据,视同销售的投资入股产品的增值税计税价格=200 000×(1+10%)=220 000(元)。

[要求4]
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

本月应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=117 000+220 000×13%+11 300÷(1+13%) ×13%-58 500=88 400(元)。

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