- A、借记“银行存款”科目10 000元
- B、贷记“其他应付款”科目10 000元
- C、贷记“其他应付款”科目8 300元
- D、贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目1 300元

本题考查增值税应纳税额的计算。
一般纳税人销售商品给小规模纳税人,按一般销售处理,税率为13%。应交税费(销项税额)= [(800×100)/(1+13%)]×13%≈9 203.54(元)。主营业务收入=80 000-9 203.54=70 796.46 (元)。因此,甲企业销售产品给小规模纳税人应做的账务处理如下:
借:应收账款 80 000
贷:主营业务收入 70 796. 46
应交税费—交增值税(销项税额) 9 203.54
本题考查增值税应纳税额的计算。
单位或个体工商户将自产的货物无偿赠送给其他单位或个人,视同销售货物,征收增值税。依据题干数据,甲企业捐赠自产产品应交税费=(800×200)÷(1+13%) ×13%≈18 407.08(元)。因此,该账务处理如下:
借:营业外支出 118 407.08
贷:库存商品 100 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 18 407.08
本题考查增值税应纳税额的计算。
甲企业收取的包装物使用费属于价外费用,应并入销售额中计算增值税。包装物使用费的销项税=20 000÷ (1+13%) ×13%≈2 300.88(元)。因此,甲企业收取包装物使用费的账务处理如下:
借:银行存款 20 000
贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 2 300.88
其他业务收入 17 699. 12
本题考查包装物销售的检查。
甲企业收取的包装物押金,应做的账务处理为:
借:银行存款 10 000
贷:其他应付款—包装物押金10 000

本题考查财政政策的目标。
财政政策的目标包括:经济适度增长、物价基本稳定、收入公平分配、充分就业和国际收支平衡。其中,充分就业是政府进行宏观经济调控的首要目标。

本题考查财政支出规模的增长趋势。
皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”将导致公共支出增长的因素归结为:①内在因素:在税收条件不变的条件下,随着经济的发展和国民收入的增加,政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势,政府公共支出随之上升;②外在因素:财政收入因动荡(战争、自然灾害等)原因增加后,很难再降低。

本题考查环境保护税应纳税额的计算。
环境保护税应纳税额的计算公式如下:应税水污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额。依据题干数据,该厂应纳环境保护税=1 000×5=5 000(元)。

某工业企业为增值税一般纳税人,生产销售机床,适用13%的增值税税率,2020年5月发生下列业务。
(1)购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为40万元,增值税为5.2万元,材料已经验收入库,款项尚未支付。
(2)购进低值易耗品一批,取得增值税专用发票注明的价款为5万元,增值税为0.65万元,款项已经支付,低值易耗品尚未验收入库。
(3)销售机床给甲公司,开出增值税专用发票,价款为90万元,增值税为11.7万元;同时收取包装物押金3.29万元。
(4)将产品投资入股20万元(成本价),该企业没有同类产品售价,适用成本利润率为10%。
(5)该企业附设一非独立核算的维修部,取得产品维修费全部收入1.13万元。
根据以上资料,回答下列问题:
本题考查增值税应纳税额的计算。
销售机床给甲公司,开具了增值税专用发票,确认的销项税额为11.7万元,即117 000元。
本题考查增值税应纳税额的计算。
购进原材料的和购进低值易耗品产生的进项税额均可进行抵扣。本月允许抵扣的增值税进项税额= (5.2+0.65) ×10 000=58 500(元)
本题考查增值税应纳税额的计算。
单位或个体工商户将自产的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户,视同销售货物,征收增值税。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。依据题干数据,视同销售的投资入股产品的增值税计税价格=200 000×(1+10%)=220 000(元)。
本题考查增值税应纳税额的计算。
本月应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=117 000+220 000×13%+11 300÷(1+13%) ×13%-58 500=88 400(元)。

