计算甲公司2024 年应交所得税和所得税费用，编制甲公司2024 年与所得税相关的会计分录。
2024 年12 月31 日，无形资产的账面价值＝ 3 000 － 3 000÷5×6÷12 ＝ 2 700（万元），计税基础＝ 2 700×200% ＝ 5 400（万元），产生可抵扣暂时性差异＝ 5 400 － 2 700 ＝2 700（万元），但不应确认相关的递延所得税资产。
理由：该自行研发的无形资产不属于企业合并，并且在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，属于不确认递延所得税资产的特殊事项。
2024 年度应纳税所得额＝ 8 950 － 2 000×100% － 3 000÷5×6÷12×100% ＝ 6 650（万元），2024 年度应交所得税＝ 6 650×25% ＝ 1 662.5（万元），2024 年度应确认所得税费用为1 662.5 万元。
借：所得税费用 1 662 .5
贷：应交税费——应交所得税 1 662 .5
甲公司于2023 年5 月5 日购入乙公司普通股股票，成本为5 600 万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2023 年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为7 500 万元。2024 年年末，该股票的公允价值为6 800万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2024 年甲公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。
以公允价值计量的金融资产，其账面价值为期末公允价值，计税基础为该金融资产的取得成本。2023 年年末，其他权益工具投资的账面价值7 500 万元大于其计税基础5 600 万元，产生应纳税暂时性差异1 900 万元，递延所得税负债的余额＝ 1 900×25% ＝475（万元）；2024 年年末，其他权益工具投资的账面价值6 800 万元大于其计税基础5 600 万元，产生应纳税暂时性差异1 200 万元，递延所得税负债的余额＝ 1 200×25% ＝300（万元）。综上，2024 年当期递延所得税负债的发生额＝ 300 － 475 ＝ -175（万元），选项A 当选。甲公司2024 年与递延所得税负债相关的会计分录如下（单位：万元）：
借：递延所得税负债 175
贷：其他综合收益 175
