题目
[单选题]下列与境外所得税相关的支出,能作为“可抵免境外所得税税额”的是(    )。(2019)
  • A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额
  • B.已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税
  • C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款
  • D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额
答案解析
答案: D
答案解析:选项ABC:不应作为可予抵免境外所得税税额。
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本题来源:第四节 国际税收免抵制度
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拓展练习
第1题
[单选题]下列表述中,不属于所得税抵免限额方法的是(  )。
  • A.分国限额法
  • B.国别限额法
  • C.分项限额法
  • D.综合限额法
答案解析
答案: B
答案解析:所得税抵免限额的方法有分国限额法、综合限额法、分项限额法。
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第2题
[不定项选择题]目前,国际上居住国政府可以采用下列哪些方法减除国际重复征税(  )。
  • A.抵免法
  • B.免税法
  • C.高税法
  • D.扣除法
  • E.税收饶让
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:目前,国际上居住国政府可以采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法减除国际重复征税。
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第3题
[不定项选择题]下列企业取得的境外所得中,已在境外缴纳的企业所得税税款,可以从其当期应纳税额中抵免的有(  )。   
  • A.非居民企业转让境外房产取得的所得
  • B.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得
  • C.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息所得
  • D.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得
  • E.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免;非居民企业在中国境内设立的机构(场所)可以就其取得的发生在境外,但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。
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第4题
[单选题]2020年甲居民企业(经认定为高新技术企业)从境外取得应纳税所得额100万元,企业已在境外缴纳的所得税税款,因客观原因无法进行核实。后经企业申请,税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为(  )万元。
  • A.12.5
  • B.15
  • C.20
  • D.25
答案解析
答案: A
答案解析:因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的,除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外,可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。
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第5题
[单选题]自2017年1月1日起,企业可以选择按国(地区)别分别计算[即分国(地区)不分项],或者不按国(地区)别汇总计算[即不分国(地区)不分项]其来源于境外的应纳税所得额,上述方法一经选择,(  )年内不得改变。
  • A.1
  • B.3
  • C.5
  • D.6
答案解析
答案: C
答案解析:自2017年1月1日起,企业可以选择按国(地区)别分别计算[即分国(地区)不分项],或者不按国(地区)别汇总计算[即不分国(地区)不分项]其来源于境外的应纳税所得额,并按照规定的税率,分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择,5年内不得改变。
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