
乙公司相关会计分录如下:
借:应付账款4000
存货跌价准备200
贷:库存商品3500
应交税费——应交增值税(销项税额)390
其他收益310

2025年4月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为20000万元,已提坏账准备4000万元,其公允价值为18000万元,乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股,以此偿还甲公司债务,甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%,能够对乙公司实施控制,在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系,2025年4月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。假定不考虑其他因素。甲公司在债务重组日影响损益的金额为( )万元。
甲公司在债务重组日影响损益的金额=18000-(20000-4000)=2000(万元)
甲公司相关会计分录如下:
借:长期股权投资18000
坏账准备4000
贷:应收账款20000
投资收益2000

2025年1月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日,甲公司应收乙公司账款账面余额为1000万元,已计提坏账准备100万元,其公允价值为900万元,乙公司以一批存货和一项以摊余成本计量的金融资产抵偿上述账款,存货的公允价值为500万元,以摊余成本计量的金融资产的公允价值为500万元。假定不考虑其他因素。甲公司债务重组取得存货的入账价值为( )万元。
债权人受让多项资产进行债务重组,应当首先按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定确认和计量受让的金融资产和重组债权,然后按照受让的金融资产以外的各项资产的公允价值比例,对放弃债权的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净额进行分配,并以此为基础分别确定各项资产的成本。因此,A公司债务重组取得存货的入账价值=900-500=400(万元)。

乙公司相关会计处理如下:
借:固定资产清理400
累计折旧100
贷:固定资产500
借:应付账款1130
存货跌价准备100
贷:固定资产清理400
库存商品600
应交税费——应交增值税(销项税额)110.5
其他收益119.5
综上所述,选项A当选。

2024年6月1日,甲公司从乙公司购买一批材料,约定6个月后甲公司应结清款项1500万元(假定无重大融资成分)。甲公司、乙公司对应付款项、应收账款均采用以摊余成本计量。
2024年12月31日,乙公司计提坏账准备150万元。
2025年5月10日,甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组,双方商定甲公司将所持有的一项作为交易性金融资产核算的债券投资用于抵偿债务,并于当日办理了相关手续。
该交易性金融资产于债务重组日账面价值为1200万元,其中成本为1000万元、公允价值变动为200万元,当日公允价值为1220万元。不考虑相关交易费用。
乙公司将取得的该债券分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
假定不考虑其他因素。
要求:分别编制甲、乙公司与债务重组有关的会计分录。
(1)债权人乙公司的会计处理:
借:交易性金融资产——成本1220
坏账准备150
投资收益130
贷:应收账款1500
(2)债务人甲公司的会计处理:
借:应付账款1500
贷:交易性金融资产——成本1000
——公允价值变动200
投资收益300

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。2025年5月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日,甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元,已提坏账准备400万元,其公允价值为3600万元,乙公司以一批存货(库存商品)抵偿上述账款,存货账面余额为3500万元,已计提存货跌价准备200万元,公允价值为3000万元,增值税为390万元。假定不考虑其他因素。乙公司下列会计处理正确的有( )。
债务人以存货清偿债务,不应确认收入,选项A不当选;乙公司应结转库存商品的账面价值=3500-200=3300(万元),选项B当选;因该债务重组影响乙公司当期损益的金额=4000-3300-390=310(万元),选项C当选、选项D不当选。乙公司相关会计分录如下:
借:应付账款4000
存货跌价准备200
贷:库存商品3500
应交税费——应交增值税(销项税额)390
其他收益310

