题目
[不定项选择题]甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。2024年5月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日,甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元,已提坏账准备400万元,其公允价值为3600万元,乙公司以一批存货抵偿上述账款,存货账面余额为3500万元,已计提存货跌价准备200万元,公允价值为3000万元,增值税为390万元。假定不考虑其他因素。乙公司下列会计处理正确的有(  )。
  • A.乙公司应确认营业收入3000万元
  • B.乙公司应结转库存商品账面价值3300万元
  • C.因该债务重组影响乙公司当期损益金额为310万元
  • D.因该债务重组影响乙公司当期损益金额为700万元
本题来源:第二节 债务重组的会计处理 点击去做题
答案解析
答案: B,C
答案解析:

乙公司相关会计分录如下:

借:应付账款4000

  存货跌价准备200

 贷:库存商品3500

   应交税费——应交增值税(销项税额)390

   其他收益310

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拓展练习
第1题
[单选题]

2025年1月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日,甲公司应收账款账面余额为1000万元,已计提坏账准备100万元,其公允价值为900万元。乙公司以一项交易性金融资产抵偿上述账款,交易性金融资产公允价值为900万元。甲公司为取得交易性金融资产支付相关手续费2万元,假定不考虑其他因素。甲公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为(  )万元。

  • A.

    1000

  • B.

    900

  • C.

    902

  • D.

    960

答案解析
答案: B
答案解析:

债权人受让的金融资产在初始确认时应当以其公允价值计量,金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额,计入“投资收益”科目。

甲公司相关会计分录如下:

借:交易性金融资产900

  坏账准备100

  投资收益2

 贷:应收账款1000

   银行存款2

综上所述,选项B当选。

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第4题
[单选题]

2025年4月30日,甲公司因无法按合同约定偿还乙公司300万元的货款,双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用一项公允价值为280万元的债券投资抵偿欠款。当日,该债权的公允价值为290万元。抵债资产于2025年5月10日转让完毕,当日抵债资产的公允价值为270万元,乙公司将该抵债资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。不考虑其他因素的影响,债权人乙公司因债务重组计入投资收益的金额为(  )万元。

  • A.

    -10

  • B.

    -20

  • C.

    -30

  • D.

    0

答案解析
答案: C
答案解析:

债权人乙公司因债务重组计入投资收益的金额=270-300=-30(万元),选项C当选。

【提示】本题中,债权人乙公司受让的是交易性金融资产,且交易性金融资产是在2025年5月10日取得,当日该金融资产的公允价值为270万元。债权人受让该金融资产的会计处理原则如下:

(1)受让的金融资产应当按照取得日的公允价值计量,即270万元。

(2)债权终止确认时,应当按照金融资产的确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额计入投资收益,即按照270万元与300万元的差额-30万元计入投资收益。

债权人乙公司进行债务重组的分录如下:

借:交易性金融资产——成本270

  投资收益30

 贷:应收账款300

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第5题
[不定项选择题]

2024年7月1日,甲公司应收乙公司账款的账面余额为5 000万元,经双方协商同意,乙公司以其1 000万股自身普通股抵偿该项债务。当日,股票每股面值为1元,每股市价为4元,甲公司该项应收账款的公允价值为4 600万元,已计提坏账准备200万元。股票登记手续已于2024年8月10日办理完毕,甲公司将其作为交易性金融资产核算。当日乙公司股票每股市价仍为4元,假定不考虑其他因素。下列有关债务重组事项的处理中,正确的有(  )。

  • A.

    乙公司确认的资本公积为3 000万元

  • B.

    乙公司确认的投资收益为1 000万元

  • C.

    甲公司交易性金融资产的入账价值为4 600万元

  • D.

    甲公司应确认投资收益-800万元

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

乙公司确认资本公积=(41)×10003000(万元),选项A当选。

乙公司确认投资收益=5000-4×1000=1000(万元),选项B当选。

交易性金融资产的入账价值为4000万元,选项C不当选。

甲公司确认投资收益=4000-5000-200=-800(万元),选项D当选。

乙公司(债务人)的会计处理:

借:应付账款5000

 贷:股本1000

   资本公积——股本溢价3000

   投资收益1000

甲公司(债权人)的会计处理:

借:交易性金融资产——成本4000

  投资收益800

  坏账准备200

 贷:应收账款5000

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