题目
[不定项选择题]甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。2024年5月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日,甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元,已提坏账准备400万元,其公允价值为3600万元,乙公司以一批存货抵偿上述账款,存货账面余额为3500万元,已计提存货跌价准备200万元,公允价值为3000万元,增值税为390万元。假定不考虑其他因素。乙公司下列会计处理正确的有(  )。
  • A.乙公司应确认营业收入3000万元
  • B.乙公司应结转库存商品账面价值3300万元
  • C.因该债务重组影响乙公司当期损益金额为310万元
  • D.因该债务重组影响乙公司当期损益金额为700万元
本题来源:第二节 债务重组的会计处理 点击去做题
答案解析
答案: B,C
答案解析:

乙公司相关会计分录如下:

借:应付账款4000

  存货跌价准备200

 贷:库存商品3500

   应交税费——应交增值税(销项税额)390

   其他收益310

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拓展练习
第2题
[单选题]

2025年1月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日,甲公司应收乙公司账款账面余额为1000万元,已计提坏账准备100万元,其公允价值为900万元,乙公司以一批存货和一项以摊余成本计量的金融资产抵偿上述账款,存货的公允价值为500万元,以摊余成本计量的金融资产的公允价值为500万元。假定不考虑其他因素。甲公司债务重组取得存货的入账价值为(  )万元。

  • A.

    400

  • B.

    1000

  • C.

    500

  • D.

    900

答案解析
答案: A
答案解析:

债权人受让多项资产进行债务重组,应当首先按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定确认和计量受让的金融资产和重组债权,然后按照受让的金融资产以外的各项资产的公允价值比例,对放弃债权的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净额进行分配,并以此为基础分别确定各项资产的成本。因此,A公司债务重组取得存货的入账价值=900-500=400(万元)。

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第5题
[不定项选择题]

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。2025年5月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日,甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元,已提坏账准备400万元,其公允价值为3600万元,乙公司以一批存货(库存商品)抵偿上述账款,存货账面余额为3500万元,已计提存货跌价准备200万元,公允价值为3000万元,增值税为390万元。假定不考虑其他因素。乙公司下列会计处理正确的有(  )。

  • A.

    乙公司应确认营业收入3000万元

  • B.

    乙公司应结转库存商品账面价值3300万元

  • C.

    因该债务重组影响乙公司当期损益金额为310万元

  • D.

    因该债务重组影响乙公司当期损益金额为700万元

答案解析
答案: B,C
答案解析:

债务人以存货清偿债务,不应确认收入,选项A不当选;乙公司应结转库存商品的账面价值=35002003300(万元),选项B当选;因该债务重组影响乙公司当期损益的金额=40003300390310(万元),选项C当选、选项D不当选。乙公司相关会计分录如下:

借:应付账款4000

  存货跌价准备200

 贷:库存商品3500

   应交税费——应交增值税(销项税额)390

   其他收益310

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