题目
[组合题]某首饰商城为增值税一般纳税人，金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰的成本利润率6%。2022年8月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入38.25万元，其中金银首饰收入25万元，镀金首饰收入13.25万元。（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1000条，新项链每条零售价0.26万元，旧项链每条作价0.21万元，每条项链取得差价款0.05万元。（3）接受消费者带料加工黄金首饰，消费者提供黄金成本26万元，取得个人支付的含税加工费收入4.52万元（商城无同类首饰价格）。（4）用400条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为42万元，当月最高零售价每条0.246万元，当月平均销售价格为0.235万元每条。（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元。要求：根据资料，回答下列问题。
[要求1]业务（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税（ ）万元。
[要求2]业务（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税为（ ）万元。
[要求3]业务（3）带料加工黄金首饰应缴纳的消费税（ ）万元。
[要求4]业务（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税（ ）万元。
[要求5]商城8月份应缴纳的增值税（ ）万元。
[要求6]下列关于金银首饰的消费税，说法不正确的有（ ）。
- A、带料加工、翻新改制金银首饰的消费税，由受托方代收代缴
- B、经营单位进口金银首饰的消费税，在进口环节征收
- C、经营单位出口金银首饰应退还消费税
- D、用已税珠宝玉石生产金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款
- E、贵重首饰均应在零售环节纳税
本题来源：《税法（Ⅰ）》模拟试卷（二）
点击去做题
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
应税首饰与非应税首饰组成成套消费品的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。
销售成套礼盒应缴纳的消费税＝38.25÷（1＋13%）×5%＝1.69（万元）
[要求2]
答案：
A
答案解析：
以旧换新销售金项链，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。
以旧换新销售金项链应缴纳的消费税＝1000×0.05÷（1＋13%）×5%＝2.21（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：带料加工黄金首饰应缴纳的消费税＝[26＋4.52÷（1＋13%）]÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：业务（4）以物抵债应纳消费税＝400×0.246÷（1＋13%）×5%＝4.35（万元）。
[要求5]
答案：
A
答案解析：应纳增值税＝[（38.25＋1000×0.05＋4.52＋400×0.235）÷（1＋13%）]×13%－6.5＝21.49－6.5＝14.99（万元）。
[要求6]
答案：
A,B,C,E
答案解析：
选项A，带料加工、翻新改制金银首饰的消费税，由受托方交货时缴纳消费税，此时消费税的纳税人是受托方；选项BC，金银首饰改在零售环节缴纳消费税后，经营单位进口金银首饰的消费税，改为零售环节征收，出口金银首饰不退消费税；选项E，只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节缴纳。
立即查看答案
拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 乙企业应代收代缴的消费税=30×5%=1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的一半直接对外出售，且售价20万元高于受托方的计税价格15万元（30×50%），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税=（20+50）×5%-1.5=2（万元）。
点此查看答案
第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
点此查看答案
第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。
点此查看答案
第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：该企业当月应纳资源税＝15×150×6%＋10×16500×5%＝8385（万元）。
点此查看答案
第5题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项E，税收法律主义的要求是双向的：一方面要求纳税人必须依法纳税；另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的。
点此查看答案
全真模考・提前熟悉考试套路
正在参与
前往参与
分章练习・考点逐个突破
正在参与
前往练习
或Ctrl+D收藏本页