题目

[不定项选择题]根据《刑法》规定,下列对危害税收征管罪的表述中,正确的有(  )。
  • A.犯罪主观方面只能是故意
  • B.逃税罪的犯罪主体是纳税人
  • C.犯罪客体是国家的税收征管制度
  • D.渎职罪属于危害税收征管罪的范围
  • E.《刑法修正案(七)》将偷税罪改为逃税罪
本题来源:第五节 涉税犯罪 点击去做题

答案解析

答案: A,C,E
答案解析:

(1)逃税罪的犯罪主体为特殊主体,包括纳税人和扣缴义务人。所以选项B错误。

(2)涉税犯罪主要涉及破坏社会主义市场经济秩序罪中的危害税收征管罪和渎职罪等。犯罪主体可划分为以下两类:一是由纳税人、扣缴义务人等实施的危害税收征管罪;二是由征税人员等国家机关工作人员实施的渎职罪。所以选项D错误。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: A,D
答案解析:虚开增值税专用发票罪,是指违反发票管理法规,故意虚开运输增值税专用发票的其他发票的行为。任何单位和个人均可构成。
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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:选项C,属于涉税职务犯罪。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:选项A、D、E,如果税务人员利用职务上的便利,索取、收受纳税人财物,不征或者少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失的,应当以徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚。(1)税务机关的工作人员(任某)如果知道某人在逃税,出于某种私利而佯装不知,对逃税行为采取放任态度,因此不征或者少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失的,应认定构成徇私舞弊不征、少征税款罪;(2)2000元未达到受贿罪的起刑标准,不构成受贿罪。选项B、C,税务机关的工作人员(陈某),如果与逃税人相互勾结,“故意”不履行其依法征税的职责,不征或少征应征税款的,应该将其作为逃税罪的共犯论处。
[要求2]
答案解析:选项B、C,单位犯罪主体,是指为谋取本单位的非法利益,由单位负责人或者经集体讨论决定,实施了《刑法》规定的危害社会的行为,属于《刑法》明文规定的单位犯罪的公司、企业、事业单位、机关、团体。本案例中,万亿公司实施了逃税行为,属于单位犯罪,构成逃税罪的主体。选项E,纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的,不影响刑事责任的追究。
[要求3]
答案解析:逃税罪立案追诉的其中一个标准:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款,数额在10万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上,经税务机关依法下达追缴通知后,不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的,应予立案追诉。本案例中,“选项A+选项B”的表述和“选项A+选项C”的表述都满足逃税罪的起刑标准。
[要求4]
答案解析:选项A、B、C,自首是指犯罪以后“自动投案”+“如实供述”自己罪行的行为,本案例中汪某是被逮捕后,如实供述,不属于自动投案。立功,是指犯罪分子揭发他人犯罪行为,查证属实,或者提供重要案件线索,从而得以侦破其他案件的行为。本案例中汪某不存在上述情形。选项D、E,一般累犯的成立条件之一要求:前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是“有期徒刑以上”的刑罚。本案例中,汪某因犯危险驾驶罪被法院判处拘役,不属于有期徒刑,故不属于一般累犯。
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第4题
[不定项选择题]根据《刑法》及相关司法解释规定,下列行为中构成或可按照伪造、出售伪造的增值税专用发票罪处理的有(  )。
  • A.仿照增值税专用发票形状进行非法印刷
  • B.企业未经批准擅自印制增值税专用发票
  • C.使用化学药剂涂改增值税专用发票票面金额
  • D.明知是伪造的增值税专用发票而购买用于抵扣税款
  • E.将企业持有的是伪造的增值税专用发票进行出售
答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:

选项A,伪造,是指仿照增值税专用发票的基本内容、专用纸、形状等样式,使用印刷、复印、描绘、拓印等制作方法,非法制造假增值税专用发票,冒充真增值税专用发票的行为。

选项B,增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制,其他单位或者个人私自印制的,即构成伪造。

选项C,变造增值税专用发票的,按照伪造增值税专用发票论处。

选项D,购买伪造发票可能构成非法购买增值税专用发票罪。

选项E,伪造、出售伪造的增值税专用发票罪客观方面表现为行为人违反增值税专用发票管理规定,伪造增值税专用发票,或者明知自己所持有的是伪造的增值税专用发票,而仍然出售。

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

选项A,本案涉及普通发票,非增值税专用发票。

选项B,纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报,逃避缴纳税款,数额在10万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上,构成逃税罪。本案中,张某、王某通过虚开发票虚增成本偷逃企业所得税25万元,并且占各税种应纳税总额25%,构成逃税罪。

选项C,虚开增值税普通发票(用于抵扣税款以外的发票)且情节严重,构成虚开发票罪。

选项D,逃税与虚开发票属牵连犯,择一重罪处罚。

选项E,单位犯罪需同时追究单位与直接责任人员责任。

[要求2]
答案解析:

选项A,赵某明知发票虚假仍协助虚开,与张某、王某构成虚开发票罪共犯。

选项B,赵某未参与逃税实行行为。

选项C,赵某非建材公司员工,不成立单位犯罪主体。

选项D,本案不涉及中介机构出具虚假证明文件。

选项E,赵某主观明知且客观帮助,构成犯罪。

[要求3]
答案解析:

选项A、B,没有实际业务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具发票的(李某的行为),应当认定为“虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的其他发票”。李某介绍虚开发票并谋取私利,构成虚开发票罪。

选项C、E,李某作为建筑公司财务经理,明知张某、王某欲通过虚开发票,虚构成本来逃避税款,并且李某获利20万元,不属于过失,构成犯罪。

选项D,对于介绍他人虚开发票的行为人,可以将其作为虚开发票罪的共犯处罚。

[要求4]
答案解析:

选项A、B、C,一般自首,是指犯罪以后自动投案,如实供述自己罪行的行为。张某主动投案并退缴全部偷逃税款,构成自首。

选项D、E,对于自首的犯罪分子,可以从轻或者减轻处罚。犯罪较轻的,可以免除处罚。

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