题目
- A、张某的行为构成自首
- B、张某的行为不构成自首
- C、张某的行为构成立功
- D、对张某应当免除处罚
- E、对张某可以从轻或者减轻处罚
答案解析
选项A，本案涉及普通发票，非增值税专用发票。
选项B，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款，数额在10万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，构成逃税罪。本案中，张某、王某通过虚开发票虚增成本偷逃企业所得税25万元，并且占各税种应纳税总额25%，构成逃税罪。
选项C，虚开增值税普通发票（用于抵扣税款以外的发票）且情节严重，构成虚开发票罪。
选项D，逃税与虚开发票属牵连犯，择一重罪处罚。
选项E，单位犯罪需同时追究单位与直接责任人员责任。
选项A，赵某明知发票虚假仍协助虚开，与张某、王某构成虚开发票罪共犯。
选项B，赵某未参与逃税实行行为。
选项C，赵某非建材公司员工，不成立单位犯罪主体。
选项D，本案不涉及中介机构出具虚假证明文件。
选项E，赵某主观明知且客观帮助，构成犯罪。
选项A、B，没有实际业务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具发票的（李某的行为），应当认定为“虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的其他发票”。李某介绍虚开发票并谋取私利，构成虚开发票罪。
选项C、E，李某作为建筑公司财务经理，明知张某、王某欲通过虚开发票，虚构成本来逃避税款，并且李某获利20万元，不属于过失，构成犯罪。
选项D，对于介绍他人虚开发票的行为人，可以将其作为虚开发票罪的共犯处罚。
选项A、B、C，一般自首，是指犯罪以后自动投案，如实供述自己罪行的行为。张某主动投案并退缴全部偷逃税款，构成自首。
选项D、E，对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。犯罪较轻的，可以免除处罚。
拓展练习
选项A、B，该罪客观方面表现为利用国家出口退税制度，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在10万元以上的行为。
选项C，致使国家税款被骗取30万元以上（150万已超过30万）并且在提起公诉前无法追回的，属于“其他严重情节”。
选项D，纳税人缴纳税款后，采取假报出口或者其他欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，以骗取出口退税罪论处。
选项E，本罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权。
选项A，逃税罪的犯罪客体是国家的税收征收管理制度，而非具体企业的生产经营所得。本案中，张某通过虚开发票减少应纳税额，侵害的是税收征管秩序。
选项B，张某的行为属于“进行虚假纳税申报或不申报”，而非“故意隐瞒、转移财产以逃避追缴欠税”，后者属于“逃避追缴欠税罪”的构成要件。
选项C，逃税罪的主观方面必须是直接故意，即明知虚假申报或不申报会导致少缴税款仍实施该行为。过失（如计算错误）不构成本罪。
选项D，逃税罪的犯罪主体包括纳税义务人和扣缴义务人。
选项A、D，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反发票管理法规，在没有真实交易情况下故意虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的一种犯罪。本案中，恒信公司虚构交易，构成该罪。
选项B，“其他特别严重情节”是指具有下列情形之一的：（1）在提起公诉前，无法追回的税款数额达到300万元以上的；（2）5年内因虚开发票受过刑事处罚或者2次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在300万元以上的。“其他特别严重情节”需要数额达到300万元以上。
选项C，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪犯罪主体是一般主体。单位和个人均可构成。
选项E，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪主观方面表现为故意，而且一般都具有牟利的目的。
选项A、B、C，单位犯罪的处罚原则是：对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员（赵某）和其他直接责任人员（徐某、李某）可不区分主犯、从犯，按照其在单位犯罪中所起的作用判处刑罚，即所谓“两罚制”。
选项D，李某明知虚开仍协助伪造银行流水，构成共同犯罪。
选项E，直接责任人员刑罚可独立于单位量刑，可能更重。如虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，直接责任人员处3年以上10年以下有期徒刑。
选项A、B、E，行政责任与刑事责任并行不悖。公民、法人或者其他组织因违法行为受到行政处罚，其违法行为对他人造成损害的，应当依法承担民事责任。违法行为构成犯罪，应当依法追究刑事责任的，不得以行政处罚代替刑事处罚。
选项C，补缴税款不影响刑事追责。
选项D，刑事追责权属于司法机关，税务机关仅有移送权。
选项A、B、E，主动投案并如实供述罪行构成自首，退赃可酌情从轻。
选项C，对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。犯罪较轻的，可以免除处罚。
选项D，犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。
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