题目

[组合题]2024年3月,财务经理李某受张某、王某委托,为其经营的建材公司虚开增值税普通发票用于偷逃企业所得税。李某联系赵某(某税务代理公司负责人),约定每虚开100万元发票支付赵某5万元手续费。2024年5月至2026年1月,张某、王某通过伪造购销合同、物流单据等,向赵某提供虚假交易信息,赵某则利用其公司资质为建材公司虚开增值税普通发票200份,票面金额合计500万元(对应“已缴税款”100万元)。建材公司利用上述发票虚增成本,少缴企业所得税25万元,并且占各税种应纳税总额25%。2026年3月,税务机关发现异常后移交公安机关。经查,赵某明知发票内容虚假仍开具,张某、王某直接指使财务人员使用虚开发票申报纳税,李某从中获利20万元。根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]本案中,张某、王某的行为构成(  )。
  • A、虚开增值税专用发票罪
  • B、逃税罪
  • C、虚开发票罪
  • D、逃税罪与虚开发票罪数罪并罚
  • E、单位犯罪,仅追究直接责任人员责任
[要求2]本案中,关于赵某的行为认定,说法正确的有(  )。
  • A、虚开发票罪的共犯
  • B、逃税罪的教唆犯
  • C、单位犯罪中直接负责的主管人员
  • D、提供虚假证明文件罪
  • E、无罪,因未直接参与偷税
[要求3]本案中,关于李某的行为认定,说法正确的有(  )。
  • A、作为介绍虚开方,构成虚开发票罪
  • B、作为介绍虚开方,不构成虚开发票罪
  • C、李某行为属于过失,不构成虚开发票罪
  • D、作为虚开发票罪的共犯处罚
  • E、因获利较少,不构成犯罪
[要求4]若张某主动投案并退缴全部偷逃税款,下列说法正确的有(  )。
  • A、张某的行为构成自首
  • B、张某的行为不构成自首
  • C、张某的行为构成立功
  • D、对张某应当免除处罚
  • E、对张某可以从轻或者减轻处罚
本题来源:第五节 涉税犯罪 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: B,C
答案解析:

选项A,本案涉及普通发票,非增值税专用发票。

选项B,纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报,逃避缴纳税款,数额在10万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上,构成逃税罪。本案中,张某、王某通过虚开发票虚增成本偷逃企业所得税25万元,并且占各税种应纳税总额25%,构成逃税罪。

选项C,虚开增值税普通发票(用于抵扣税款以外的发票)且情节严重,构成虚开发票罪。

选项D,逃税与虚开发票属牵连犯,择一重罪处罚。

选项E,单位犯罪需同时追究单位与直接责任人员责任。

[要求2]
答案: A
答案解析:

选项A,赵某明知发票虚假仍协助虚开,与张某、王某构成虚开发票罪共犯。

选项B,赵某未参与逃税实行行为。

选项C,赵某非建材公司员工,不成立单位犯罪主体。

选项D,本案不涉及中介机构出具虚假证明文件。

选项E,赵某主观明知且客观帮助,构成犯罪。

[要求3]
答案: A,D
答案解析:

选项A、B,没有实际业务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具发票的(李某的行为),应当认定为“虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的其他发票”。李某介绍虚开发票并谋取私利,构成虚开发票罪。

选项C、E,李某作为建筑公司财务经理,明知张某、王某欲通过虚开发票,虚构成本来逃避税款,并且李某获利20万元,不属于过失,构成犯罪。

选项D,对于介绍他人虚开发票的行为人,可以将其作为虚开发票罪的共犯处罚。

[要求4]
答案: A,E
答案解析:

选项A、B、C,一般自首,是指犯罪以后自动投案,如实供述自己罪行的行为。张某主动投案并退缴全部偷逃税款,构成自首。

选项D、E,对于自首的犯罪分子,可以从轻或者减轻处罚。犯罪较轻的,可以免除处罚。

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拓展练习

第1题
[不定项选择题]根据《刑法》及司法解释规定,下列关于逃税罪的说法中,正确的有(  )。
  • A.本罪犯罪主体只能是纳税人
  • B.本罪主观方面必须出于故意
  • C.本罪侵犯的客体是税收征管秩序
  • D.从逃税额来看,纳税人只有逃税额在10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上的,才能构成本罪
  • E.对于初次逃税行为,经税务机关依法下达追缴通知书后,补缴税款及滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:本罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。
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第2题
[单选题]下列关于持有伪造的发票罪的表述中,说法正确的是(  )。
  • A.犯罪主体包括自然人和单位
  • B.犯罪主观方面包括故意和过失
  • C.本罪中的发票不包括增值税专用发票
  • D.明知是伪造的发票而故意持有的,构成本罪
答案解析
答案: A
答案解析:本罪主观方面为直接故意。所以选项B错误。持有伪造的发票罪中的发票包括所有发票。所以选项C错误。本罪要求之一是明知是伪造的发票而故意持有,并且数额较大的行为。所以选项D错误。
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第3题
[不定项选择题]根据《刑法》规定,下列对危害税收征管罪的表述中,正确的有(  )。
  • A.犯罪主观方面只能是故意
  • B.逃税罪的犯罪主体是纳税人
  • C.犯罪客体是国家的税收征管制度
  • D.渎职罪属于危害税收征管罪的范围
  • E.《刑法修正案(七)》将偷税罪改为逃税罪
答案解析
答案: A,C,E
答案解析:

(1)逃税罪的犯罪主体为特殊主体,包括纳税人和扣缴义务人。所以选项B错误。

(2)涉税犯罪主要涉及破坏社会主义市场经济秩序罪中的危害税收征管罪和渎职罪等。犯罪主体可划分为以下两类:一是由纳税人、扣缴义务人等实施的危害税收征管罪;二是由征税人员等国家机关工作人员实施的渎职罪。所以选项D错误。

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第4题
答案解析
答案: C
答案解析:

对于逃税罪:

(1)纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚,又逃避缴纳税款,数额在10万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的,应予立案追诉;

(2)凡逃税额不足应纳税总额10%的,或者逃税额不足10万元的,属于一般逃税违法行为,应按照《税收征管法》的规定承担行政责任。

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第5题
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,逃税罪的犯罪客体是国家的税收征收管理制度,而非具体企业的生产经营所得。本案中,张某通过虚开发票减少应纳税额,侵害的是税收征管秩序。

选项B,张某的行为属于“进行虚假纳税申报或不申报”,而非“故意隐瞒、转移财产以逃避追缴欠税”,后者属于“逃避追缴欠税罪”的构成要件。

选项C,逃税罪的主观方面必须是直接故意,即明知虚假申报或不申报会导致少缴税款仍实施该行为。过失(如计算错误)不构成本罪。

选项D,逃税罪的犯罪主体包括纳税义务人和扣缴义务人。

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