题目
答案解析
外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于该存货的采购成本，即该批材料的入账价值=买价+入库前的挑选整理费=80+1=81（万元），可抵扣的增值税进项税额不得计入外购商品入账成本。
拓展练习
企业收到即征即退的增值税，属于与收益相关的政府补助，与企业日常销售密切相关，在收到时直接计入其他收益。
政府预算会计要素包括：预算收入、预算支出和预算结余，选项A、B、D当选。净资产是属于政府财务会计要素，选项C不当选。
2018年12月31日，该固定资产的账面价值=150-150÷5=120（万元），计税基础=150-50=100（万元），该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元，应确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）。相关会计分录如下：
借：所得税费用5
贷：递延所得税负债5
2018年12月31日，该金融资产的账面价值为期末公允价值550万元，计税基础为初始取得的成本600万元，账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时差异50万元，应确认递延所得税资产=50×25%=12.5（万元）。相关会计分录如下：
借：递延所得税资产12.5
贷：其他综合收益12.5
2018年度的应纳税所得额= 3000-20+200=3180（万元），当期应交所得税=3180×25%=795（万元）。相关会计分录如下：
借：所得税费用795
贷：应交税费——应交所得税795
甲公司2021年1月5日给予乙公司的销售折让属于资产负债表日后调整事项。相关会计处理如下：
借：以前年度损益调整——主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）13
贷：其他应付款113
借：其他应付款113
贷：银行存款113
借：盈余公积（100×10%）10
利润分配——未分配利润（100×90%）90
贷：以前年度损益调整——主营业务收入100
甲公司2021年2月5日购买丙公司股权属于当期新发生事项，不属于资产负债日后调整事项。相关会计处理如下：
借：长期股权投资（55000+5000）60000
贷：银行存款55000
交易性金融资产——成本4500
——公允价值变动400
投资收益100
甲公司2021年3月10日调整商誉减值属于资产负债表日后调整事项。相关会计处理如下：
借：商誉减值准备20000
贷：以前年度损益调整——资产减值损失20000
借：以前年度损益调整——资产减值损失20000
贷：盈余公积（20000×10%）2000
利润分配——未分配利润（20000×90%）18000
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