2018年1月1日，甲公司以银行存款240万元外购一项专利技术并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2019年1月1日，甲公司与乙公司签订协议，甲公司将于2021年1月1日以100万元的价格向乙公司转让该专利技术，甲公司对该专利技术仍采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2019年应对该专利技术计提摊销的金额为（　　）万元。|2020年中级《中级会计实务》真题一-之了课堂

题目

[单选题]2018年1月1日，甲公司以银行存款240万元外购一项专利技术并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2019年1月1日，甲公司与乙公司签订协议，甲公司将于2021年1月1日以100万元的价格向乙公司转让该专利技术，甲公司对该专利技术仍采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2019年应对该专利技术计提摊销的金额为（　　）万元。

A.46
B.48
C.50
D.96

本题来源：2020年中级《中级会计实务》真题一点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：2019 年1 月1 日，无形资产账面价值=240-240÷5=192（万元）。由于甲公司签订协议于2021 年1 月1 日以100 万元出售该无形资产，因此应当重新估计该无形资产的使用年限与预计净残值，经估计无形资产尚可使用年限变为2 年（2019 年至2020 年，2021 年1 月1 日将售出），预计净残值变为100 万元，属于会计估计变更，后续计量采用未来适用法，故2019 年无形资产的摊销金额=（192-100）÷2=46（万元），选项A 正确。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列各项资产中，企业应采用可收回金额与账面价值孰低的方法进行减值测试的有（　　）。

A.存货
B.长期股权投资
C.固定资产
D.债权投资

答案解析

答案： B,C

答案解析：资产的可收回金额低于其账面价值时，应对资产计提减值准备。这里的资产是指资产减值准则中规范的资产，主要是企业的非流动资产，具体包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、无形资产，探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等，选项B、C 当选；选项A适用存货准则；选项D 适用金融工具准则。

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第2题

[不定项选择题]下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有（　　）。

A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务的商品
B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还
C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品将退还给甲公司
D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：企业在将特定商品转让给客户之前控制该商品的，企业为主要责任人；相反，企业为代理人。选项A，甲公司销售的商品由丙公司负责生产、定价、发货及售后服务，因此实际控制商品的是丙公司，甲公司并未控制商品，只是代理人。选项B、C、D，甲公司对代理人提供的商品或服务有控制权，甲公司的身份是主要责任人。

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第3题

[判断题]在建工程出现减值迹象，企业预计其未来现金流量时，应当包括预期为使其达到预定可使用状态而发生的全部现金流出数。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：对于在建工程、开发过程中的无形资产等，企业在预计其未来现金流量时，应当包括预期为使该类资产达到预定可使用（或可销售）状态而发生的全部现金流出数。

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第4题

[判断题]在编制合并财务报表时，抵销母子公司间未实现内部销售损益形成的暂时性差异不应确认递延所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

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第5题

[判断题]母公司对子公司的债权投资与子公司应付债券抵销时出现的差额，应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：本题表述正确。

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