根据增值税法相关规定，下列表述不正确的是（　　）。|第一节货物劳务税纳税申报代办-之了课堂

题目

[单选题]根据增值税法相关规定，下列表述不正确的是（　　）。

A.
境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税
B.
兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配服务，未分别核算销售额的，从高适用税率
C.
兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配服务，未分别核算销售额的，从高适用征收率
D.
销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供安装服务，应分别适用货物和服务的税率

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答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。

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拓展练习

第1题

[单选题]

税务师在对增值税小规模纳税人纳税审核时，下列观点不正确的是（　　）。

A.
审查小规模纳税人是否符合小规模纳税人的标准
B.
小规模纳税人销售或出租不动产适用的征收率为5%
C.
部分特定应税行为的应税销售额允许按扣除相关价款后的余额计算应纳增值税额
D.
应核查小规模纳税人将含税的销售额换算成不含税销售额的计算是否正确

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，小规模纳税人销售或出租不动产适用的征收率为3%。

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第2题

[不定项选择题]

根据增值税法相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（　　）。

A.纳税人发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
B.纳税人以预收款方式提供服务的，纳税义务发生时间为预收款项的当天
C.纳税人无偿转让金融商品的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天
D.纳税人先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天
E.纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定的付款日期的当日

答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：选项B，纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间。

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第3题

[单选题]纳税人进口应税消费品，应自（　　）缴纳消费税税款。

A.海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内
B.海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起30日内
C.海关放行之日起15日内
D.海关放行之日起30日内

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

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第4题

[单选题]

2026年6月底，刘某欲出租其一套商铺，与甲签订一份3年的商铺租赁合同，约定甲7月5日预先支付7月—12月的租金共计30万元，租赁期从7月1日开始，则刘某7月应缴纳增值税（　　）万元。

A.0
B.0.43
C.0.24
D.1.43

答案解析

答案： A

答案解析：

自然人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。7—12月共收取租金30万元，每月租金＝30÷6＝5（万元）＜10万元，免征增值税。

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第5题

[不定项选择题]下列纳税人自产自用应税消费品的增值税、消费税纳税义务，说法正确的有（　　）。

A.用于交际应酬的应税消费品，应于移送时缴纳消费税
B.用于赠送客户的应税消费品，应于货物发出时缴纳增值税
C.用于职工福利的应税消费品，应按规定缴纳增值税
D.用于集体福利的应税消费品，应按规定缴纳消费税
E.用于管理部门的应税消费品，应于移送时缴纳增值税

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项A、D，按税法规定，自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。

选项B、C，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，属于视同应税交易，应缴纳增值税。

选项E，自产的货物用于生产经营，不缴纳增值税。

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