题目
[单选题]2021年某居民企业收入总额为3000万元（其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2021年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 所以企业所得税应纳税额=[3000-400-900-（1800-200）+（900-200-500）*50%]×25%=50（万元）。
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本题来源：第九节 应纳税额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]2021年，境内某商贸企业实现商品销售收入2800万元，发生现金折扣140万元，后因商品质量问题，发生销售折让10万元，接受捐赠收入80万元，转让无形资产所有权所得32万元，国债利息收入70万元，债务重组利得18万元，直接投资于居民企业取得股息20万元。2021年该企业的企业所得税应税收入为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：由企业所得税的规定：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入，国债利息收入免税，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。应税收入=2800-10+80+32+18=2920（万元），正确选项为B。
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第2题
[单选题]某国有企业2021年5月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税26万元。2021年12月进行股份制改制时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2021年就该转让收入应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：该国有企业2021年就该转让收入应缴纳企业所得税＝[260－（200－4）－3]×25%＝15.25（万元）。
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第3题
[单选题]甲服装生产企业，因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税，企业当年收入总额40万元，其中7月份取得股票转让收入5万元，转让成本3万元，核定的所得率为15%。该企业不符合小型微利企业认定条件，则其当年应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税=40×15%×25%=1.5（万元）。
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第4题
[单选题]某居民企业2021年实现会计利润总额200万元，在当年生产经营活动中发生了符合规定的公益性捐赠支出30万元，假设当年无其他纳税调整项目，2021年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：公益性捐赠支出当年税前扣除限额=200×12%=24（万元），所以捐赠支出纳税调增额=30－24=6（万元）。应缴纳企业所得税＝（200+6）×25%＝51.50（万元）。
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第5题
[组合题]我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2020年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2021年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。答案解析
[要求1]
答案解析：此时，境内外总应纳税所得额=-14.29+10+4.29=0，故抵免限额为0。
[要求2]
答案解析：2021年境外分公司税前所得=14+6=20（万元），抵免限额=20×25%=5（万元）。
[要求3]
答案解析：在境外实际缴纳的税额是6万元，抵免限额是5万元，所以按照5万元抵免即可。
[要求4]
答案解析：2021年度境内应纳税所得额是30万元，境外所得不用补税，所以实际应纳税额=30×25%=7.5（万元）。
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