题目
[单选题]某药品制造企业2024年度申报销售收入2500万元,销售成本2389万元,管理费用180万元。因其收入账目混乱,主管税务机关确定以其成本费用为依据进行核定征收,核定应税所得率为10%,则2024年应纳企业所得税额(  )万元。
  • A.

    62.50

  • B.

    71.36

  • C.

    71.50

  • D.

    0

本题来源:第九节 应纳税额的计算 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率,应缴纳企业所得税=(2389+180)÷(1-10%)×10%×25%=71.36(万元)。

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拓展练习
第2题
[不定项选择题]

在计算企业所得税时,下列选项中应计入应纳税所得额的有(  )。

  • A.

    国债利息收入

  • B.

    企业资产溢余收入  

  • C.

    非金融企业让渡资金使用权的收入

  • D.

    因债权人原因确定无法支付的应付款项

  • E.

    将外购应税消费品用于生产非应税消费品

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

选项A,国债利息收入,属于免税收入;选项B,企业资产溢余收入,属于其他收入,应计入应纳税所得额;选项C,非金融企业让渡资金使用权的收入,相当于利息收入,应计入应纳税所得额;选项D,因债权人原因确定无法支付的应付款项,属于其他收入,应计入应纳税所得额;选项E,将外购应税消费品用于生产非应税消费品属于将资产用于生产、制造、加工另一产品,不缴纳企业所得税。综上所述,选项B、C、D当选。

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第3题
[单选题]

某食品加工厂雇佣职工10人,资产总额200万元,税务机关对其2024年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元,但无法查实成本费用,税务机关采用核定办法对其征收所得税,应税所得率为15%。2024年该食品加工厂应缴纳企业所得税(  )元。

  • A.

    4050

  • B.

    4100

  • C.

    16200

  • D.

    16500

答案解析
答案: A
答案解析:

自2023年1月1日至2027年12月31日,对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。成本费用无法核实,按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额=(50+4)×15%×25%×20%×10000=4050(元)。

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第4题
[不定项选择题]根据企业所得税法的相关规定,下列有关企业转让上市公司限售股的所得税处理,正确的有(  )。
  • A.依法院判决、裁定等原因,通过证券登记结算公司,企业将其代个人持有的限售股直接变更到实际所有人名下的,视同转让限售股,确认转让所得
  • B.企业将其代个人持有的限售股转让的,应以转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得
  • C.企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让的,按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入,计入当年度应税收入计算纳税
  • D.企业将其代个人持有的限售股转让,将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税
  • E.企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方,但未变更股权登记、仍由企业持有的,企业实际减持该限售股取得的收入,按照规定纳税后,其余额转付给受让方的,受让方不再纳税
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:选项A,依法院判决、裁定等原因,通过证券登记结算公司,企业将其代个人持有的限售股直接变更到实际所有人名下的,不视同转让限售股。
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第5题
[组合题]

我国境内某居民企业(以下称该企业)在A国设立一分公司(以下称境外分公司),2023年该企业境内应纳税所得额-14.29万元,境外分公司税后所得10万元,已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2024年该企业境内应纳税所得额30万元,境外分公司税后所得14万元,已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%,境外分公司适用企业所得税税率30%。

答案解析
[要求1]
答案解析:

2023年境内外总应纳税所得额=-14.29+10+4.290,故抵免限额为0。

[要求2]
答案解析:

2024年境外分公司税前所得=14+620(万元),抵免限额20×25%5(万元)。

[要求3]
答案解析:在境外实际缴纳的税额是6万元,抵免限额是5万元,所以按照5万元抵免即可。
[要求4]
答案解析:

2024年度境内应纳税所得额是30万元,境外所得不用补税,所以实际应纳税额=30×25%7.5(万元)。

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