题目
答案解析
母公司本期确认的净利润份额＋少数股东确认的净利润份额＝子公司本期调整后的净利润。
拓展练习
借：应付账款1500
贷：应收账款1500
借：应收账款——坏账准备（1500×1%）15
贷：信用减值损失15
借：所得税费用（15×25%）3.75
贷：递延所得税资产3.75
①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：
借：营业收入[10170/（1+13%）]9000
贷：营业成本7500
固定资产——原价1500
借：少数股东权益337.5
贷：少数股东损益[1500×30%×（1-25%）]337.5
②多计提的折旧额抵销：
借：固定资产——累计折旧150
贷：管理费用（1500/5×6/12）150
借：少数股东损益 [（150×30%×（1-25%）]33.75
贷：少数股东权益33.75
③确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产337.5
贷：所得税费用 [（1500-150）×25%]337.5
①年初固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：
借：未分配利润——年初1500
贷：固定资产——原价1500
借：少数股东权益337.5
贷：未分配利润——年初337.5
②多计提的折旧额抵销：
借：固定资产——累计折旧150
贷：未分配利润——年初（1500/5×6/12）150
借：未分配利润——年初 [（150×30%×（1-25%）]33.75
贷：少数股东权益33.75
借：固定资产——累计折旧300
贷：管理费用（1500/5）300
借：少数股东损益 [（300×30%×（1-25%）]67.5
贷：少数股东权益67.5
③确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产337.5
贷：未分配利润——年初 [（1500-150）×25%]337.5
借：所得税费用75
贷：递延所得税资产 [300×25%]75
借：长期股权投资（1000×9.6）9600
贷：股本1000
资本公积——股本溢价8600
合并商誉＝9600－12000×80%＝0（万元）。
甲公司2020年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额＝9600＋1500×80%＋250×80%＝11000（万元）
调整后丙公司所有者权益＝12000＋1500＋250＝13750（万元）
借：股本8000
资本公积1000
其他综合收益250
盈余公积（1000+150）1150
未分配利润——年末（2000+1500-150）3350
贷：长期股权投资11000
少数股东权益（13750×20%）2750
借：投资收益（1500×80%）1200
少数股东损益（1500×20%）300
未分配利润——年初2000
贷：提取盈余公积150
未分配利润——年末3350
借：营业收入1000
贷：营业成本1000
借：营业成本100
贷：存货[50×（5-3）]100
借：存货——存货跌价准备70
贷：资产减值损失[50×（5-3.6）]70
借：递延所得税资产 [（100-70）×25%]7.5
贷：所得税费用7.5
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