题目

答案解析
借:应付账款1500
贷:应收账款1500
借:应收账款——坏账准备(1500×1%)15
贷:信用减值损失15
借:所得税费用(15×25%)3.75
贷:递延所得税资产3.75

拓展练习


子公司与少数股东之间的现金流量,均应在合并现金流量表中单独反映;子公司与母公司之间的现金流量,应当予以抵销。

按照权益法调整:
借:长期股权投资 240
贷:投资收益(400×60%)240
借:投资收益 180
贷:长期股权投资 180
①固定资产业务抵销
借:营业收入 500
贷:营业成本 300
固定资产——原价 (500-300)200
借:固定资产——累计折旧(200/5×6/12)20
贷:管理费用 20
②存货业务抵销
借:营业收入 2000
贷:营业成本 2000
借:营业成本 160
贷:存货 [(200-40)×(10-9)]160
借:存货——存货跌价准备 160
贷:资产减值损失 160
个别报表角度,期末内部购进存货160件发生了减值,计提存货跌价准备=160×1.2=192(万元);集团角度,期末该内部购进存货160件的成本是160×9=1440(万元),可变现净值=160×(10-1.2)=1408(万元),应计提存货跌价准备1440-1408=32(万元)。比较可知,个别报表多计提存货跌价准备192-32=160(万元),所以编制合并报表时应予抵销。
③债权债务抵销
借:应付账款 2260
贷:应收账款 2260
借:应收账款——坏账准备 20
贷:信用减值损失 20
④长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
调整后的长期股权投资余额=3200+240-180=3260(万元)
乙公司2021年12月31日的所有者权益总额=5000+400-300=5100(万元)
借:股本2000
资本公积1900
盈余公积(600+400×10%)640
未分配利润——年末(500+400-300-400×10%)560
商誉(3200-5000×60%)200
贷:长期股权投资3260
少数股东权益(5100×40%)2040
借:投资收益(400×60%)240
少数股东损益(400×40%)160
未分配利润——年初500
贷:提取盈余公积(400×10%)40
对所有者(或股东)的分配300
未分配利润——年末560

乙公司购入无形资产时包含的内部交易利润=1120-(1800-840)=160(万元),选项A当选;2023年12月31日,甲公司编制合并报表时应抵销无形资产的价值=160-160÷8×9÷12=145(万元),选项B当选;2023年12月31日,合并报表中无形资产应列示的金额=(1800-840)-(1800-840)÷8×9÷12=870(万元),选项C当选;抵销该项内部交易的结果将减少合并利润的金额即为编制合并报表时应抵销的无形资产价值145万元,选项D当选。
相关抵销分录如下(单位:万元):
借:资产处置收益160
贷:无形资产——原价160
借:无形资产——累计摊销15
贷:管理费用(160÷8×9÷12)15









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