当期递延所得税负债=当期增加应纳税暂时性差异×25%=25-20=5（万元）

可推出当期增加应纳税暂时性差异20万元

应纳税所得额=210-10+20-20=200（万元）

当期所得税费用（应交所得税）=200×25%=50（万元）

所得税费用=50+5=55（万元）

综上，选项B当选。

【解题思路】

（1）收到的国债利息收入10万元，按税法规定，属于免税收入，所以计算应纳税所得额时应从税前会计利润中调减扣除。

（2）因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元，按税法规定，不允许税前扣除，所以计算应纳税所得额时从税前会计利润中调增回来。

（3）因固定资产账面价值大于计税基础，产生的应纳税暂时性差异20万元，会减少当期的应纳税所得额和应交所得税。

综上，整体计算2021年应纳税所得额时应纳税调减10万元（-10+20-20）。

【知识链接】

（1）所得税费用=当期所得税费用+（影响损益的部分）当期递延所得税费用

（2）当期所得税费用=应纳税所得额×当期适用的所得税税率－减免税额－抵减税额

（3）应纳税所得额=税前会计利润＋纳税调增－纳税调减＋境外应税所得弥补境内亏损－弥补以前年度亏损

（4）递延所得税费用=当期递延所得税负债净增加额-当期递延所得税资产的净增加额

                                =当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加

（1）按照会计准则规定，2023年进行的会计处理为：

①2023年研发支出费用化计入当期损益的金额为440万元（180+260）。

②2023年研发支出资本化计入无形资产成本的金额为360万元。

③2023年7月至12月，无形资产的摊销金额=360÷5×6/12=36（万元）。

综上，2023年应计入当期损益的金额=440+36=476（万元），选项A当选。

（2）按照税法规定，2023年对应交所得税的影响为：

①可在2023年研发支出费用化计入当期损益440万元的基础上，加计100%扣除，即计算应纳税所得额时应在税前会计利润的基础上多扣除440万元（440×100%）。

②形成无形资产的，按照无形资产成本的200%税前摊销，即按照税法规定，2023年可税前扣除的摊销金额=360×200%÷5×6/12=72（万元）。因原税前会计利润976万元中已包含摊销的36万元，所以计算应纳税所得额时应在税前会计的基础上调减36万元（+36-72）。

综上，2023年应纳税所得额=976-440-36=500（万元），应交所得税=500×25%=125（万元），选项B当选。

③2023年无形资产的计税基础为648万元（360×200%-72），选项C当选。

（3）

①按照会计准则规定，2024年无形资产的摊销金额=360÷5=72（万元）。

②按照税法规定，2024年无形资产的税前摊销金额=360×200%÷5=144（万元）。

  综上，2024年应纳税所得额=1172+72-144=1100（万元），应交所得税=1100×25%=275（万元），选项D当选。